海兰信（300065）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计提

据证券之星公开数据整理，近期海兰信（300065）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：海兰信公司2024年度营业收入38,393.93万元，其中主营业务收入37,970.20万元。
• 主营业务：包括海洋观探测及智能船舶与智能航行等。
• 固有风险：由于收入是海兰信公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 通过审阅销售合同及对管理层的访谈，判断海兰信公司的收入确认具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 按产品、项目或客户对毛利率进行比较分析，识别和调查异常情形。
4. 以抽样方式对客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款余额，并检查期后收款与结算情况。
5. 对主要新增或异常客户查询其工商信息，询问公司相关人员，以确认客户与公司是否存在关联关系。
6. 从销售收入记录中选取样本，检查发票、销售合同及签收单、验收报告等支持性文件。
7. 对资产负债表日前后的交易样本执行测试程序，评价收入是否确认于恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，应收账款的账面余额44,853.19万元，已计提的坏账准备为9,573.69万元。
• 计提方法：海兰信公司对应收账款按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。对于已发生信用减值的应收账款，单项计提预期信用损失；当无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，按照信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上计算预期信用损失。
• 固有风险：在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，其估计具有重大不确定性且存在主观性。

审计应对

1. 了解、评价管理层与应收账款管理相关的内部控制的设计有效性，并对关键控制运行有效性进行测试。
2. 评价管理层应收账款的预期信用损失计提会计估计的合理性及一致性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
3. 获取应收账款账龄分析表，检查账龄划分的准确性。
4. 对于按照组合评估的应收账款，复核管理层综合迁徙率、前瞻性因素等对预期信用损失的评估和计算过程。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提是否按照相关会计政策执行。
6. 对于按照单项评估的应收账款，复核管理层评估预期信用损失的依据，与我们审计过程中获取的证据进行验证。
7. 重新计算验证预期信用损失计提金额的准确性。

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