GQY视讯（300076）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及减值准备

据证券之星公开数据整理，近期GQY视讯（300076）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度GQY视讯营业收入为人民币14,074.11万，较2023年度增长4.23%。
• 收入确认的会计政策详见“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“30、收入”。
• 收入披露详见“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“40、营业收入和营业成本”。
• 收入是GQY视讯公司的关键业绩指标之一，且收入确认的时点产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对收入实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
3. 检查公司重要销售合同，对重要销售合同的条款进行分析，评价收入确认政策合理性，是否符合企业会计准则的规定。
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额。
5. 对公司报告期内主要客户检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、销售发票、安装调试完成确认单、（初）验收报告或合同约定的相关验收单据、项目实施过程中提供服务的相关证据、项目涉及物料的出入库单据、项目实地检查等程序，结合报告期及期后回款情况，确认相关销售收入的真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 在2024年12月31日之前对本年重大的项目进行现场走访，确认现场是否完工，与收集到的客观证据是否一致。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及减值准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，GQY视讯应收账款余额13,981.81万元，减值准备4,786.61万元。
• 应收款项金额重大，坏账准备的计提涉及管理层的专业判断。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 请参阅“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“12、应收账款”、“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“4、应收账款”以及“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“49、信用减值损失”。

审计应对

1. 对GQY视讯公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计及运行有效性进行评估和测试。
2. 复核GQY视讯对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目。
3. 分析GQY视讯坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
4. 结合信用风险特征、预期信用损失率、账龄分析以及应收账款期后回款分析，同时执行应收账款函证程序，评价对应收账款减值准备计提的合理性。
5. 获取GQY视讯坏账准备计提表，复核其2024年度应收账款的坏账准备的计提过程，检查计提方法是否按照坏账计提政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确。
6. 获取GQY视讯2020年度至2024年度的账龄明细表对账龄进行复核，对风险不同的客户进行连续5年的迁徙率测试。

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