绿盟科技（300369）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期绿盟科技（300369）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务：绿盟科技公司主营业务为销售安全产品收入和提供安全服务收入。
• 收入确认标准：
• 安全产品收入按合同约定转移给对方后确认收入。
• 安全服务收入按合同约定需要验收的，在项目实施完成并经客户验收合格后确认收入。
• 收入情况：绿盟科技公司于2024年度实现销售收入23.58亿元，较上期增长了40.29%。
• 风险提示：由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。此外，销售收入的真实性和完整性会对经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试了绿盟科技公司与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 选取销售合同或订单样本，对收入确认有关的条款进行分析，检查了与产品交付、验收及结算等有关的单据，评价绿盟科技公司与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对收入和公司毛利率的变动等执行了分析程序，分析绿盟科技公司收入的整体合理性。
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查合同或订单、销售发票、发运单、客户签收单或验收单、回款单据等，评价相关收入确认的真实性和准确性。
5. 实施函证程序，对本期重要客户进行了函证，以核实收入的真实性。
6. 选取临近资产负债表日前后记录收入的样本，核对发货单、客户签收单或验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 对期后回款进行了检查，进一步核实销售的真实性。
8. 对重要的客户进行实地走访，检查销售业务的真实性。

2. 商誉减值测试

项目内容

• 商誉情况：截至2024年12月31日止，绿盟科技公司合并财务报表商誉的账面原值为42,296.97万元，商誉减值准备余额为8,958.25万元，商誉账面净值为33,338.72万元，占年末资产总额的比重为7.23%。
• 减值测试要求：根据企业会计准则的要求，管理层至少在每年年度终了对商誉进行减值测试。管理层将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值确定。
• 关键假设：编制折现的现金流量预测涉及重大的管理层判断，特别是对预测收入和毛利率以及确定恰当的折现率等所作的关键假设。
• 外部评估：管理层聘请了外部评估机构对商誉对应的资产组进行了估值，以协助管理层对商誉进行减值测试。
• 风险提示：由于商誉的账面价值对财务报表的重要性，同时涉及管理层重大判断，这些判断具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试了绿盟科技公司与商誉减值测试相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 获取管理层进行减值测试时所聘用评估机构出具的评估报告，了解外部估值专家的工作范围、评估思路和方法等，评价其胜任能力、独立性和客观性。
3. 获取并复核了商誉减值测试相关资料及计算过程，评价了专业评估机构及管理层在商誉减值测试所使用的估值方法是否符合会计准则的要求，计算是否准确。
4. 复核了对商誉所属资产组的认定，以及商誉是否按照合理的方法分摊至相关资产组或资产组组合。
5. 结合资产组的实际经营情况、预算发展趋势、行业走势以及对于市场的分析和预测，并考虑同行业可比上市公司数据，将商誉减值测试的假设及参数与历史数据以及其他支持性证据进行核对，分析其合理性。
6. 比较资产组的实际经营结果和以前相关预测数据，以评价管理层对现金流量预测的准确性。
7. 复核了与商誉相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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