大叶股份（300879）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期大叶股份（300879）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五27收入、财务报表附注七40及财务报表附注十七1。
• 描述：大叶股份公司的营业收入主要来源于销售园林机械设备，2024年度大叶股份公司的营业收入为176,102.30万元。由于营业收入是大叶股份公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入相关的内部控制，并对与收入确认相关的内部控制的设计及运行的有效性进行测试；
2. 检查主要客户合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按年度、月度、主要产品、主要客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 抽选主要客户执行函证程序，向被询证客户函证应收账款余额、预收款项余额和销售收入金额，并核对函证结果；
5. 对于出口销售，获取海关电子口岸数据并与账面记录核对，选取项目检查大额销售合同、销售订单以及对应的发票、出口报关单、货运提单等支持性文件；对境外子公司直接销售，选取项目检查供应商系统的订单和对应发票、提货单、出库单、签收单等；针对国内销售，选取项目检查大额销售合同、销售订单及对应的发票、出库单、运货单、签收单等；
6. 实施收入截止性测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对出库单、发货单、出口报关单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五13、七7所述。
• 描述：截至2024年12月31日，大叶股份公司存货账面余额为97,954.19万元，跌价准备金额为2,101.27万元，账面价值为95,852.92万元，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。存货的可变现净值以预计售价扣除至完工时估计将要发生的成本（如相关）、销售费用以及相关税费后的金额确定。由于该事项涉及金额较大且需要管理层作出重大判断，为此我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司与存货跌价准备相关的内部控制设计和执行进行了解、评价和测试，以评价存货跌价准备计提内部控制是否合理、有效；
2. 结合存货监盘，检查存货的数量及质量等状况；
3. 获取大叶股份公司年末存货库龄清单并对长库龄的存货进行相关分析；
4. 获取大叶股份公司期末尚未执行的订单，比较期末产成品单位成本与订单上的售价扣除估计的销售费用以及相关税费后的金额，并判断期末产成品是否存在减值迹象；
5. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，包括检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金；
6. 获取大叶股份公司期末存货跌价准备计算表并进行复核；
7. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期变化情况，复核存货跌价准备转回或转销是否合理；
8. 抽取部分于2024年12月31日后销售的存货，测试实际售价与预计售价的差别；
9. 检查与存货减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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