爱克股份（300889）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期爱克股份（300889）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

爱克股份2024年度营业收入90,316.23万元，主要来源于景观照明灯具及控制系统、锂电池材料销售收入、光伏风电产品销售及施工收入。由于营业收入是爱克股份关键业绩指标之一，营业收入的确认对爱克股份的经营成果影响较大，存在爱克股份管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同：选取样本检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 实质性分析：对主营业务收入、毛利率执行实质性分析程序，分析本期主营业务收入金额及其毛利率是否出现异常波动的情形，判断是否合理；
4. 文件检查：对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、发票、出库单、物流单、报关单及提单（外销）、客户验收单（内销）等文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 函证程序：实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认销售收入的真实性、准确性；
6. 截止测试：对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据相关文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，爱克股份合并资产负债表中存货余额为29,784.93万元，存货跌价准备余额为3,098.17万元。存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，涉及复杂且重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 复核方法：复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，前后期是否一致；
3. 存货监盘：实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄、闲置的存货，实施分析复核程序；
4. 获取计算表：获取存货跌价准备计算表，对管理层采用的预计售价及估计的成本费用等进行评估；
5. 披露充分性：关注对存货跌价准备披露的充分性。

三、应收账款的可回收性

项目内容

截至2024年12月31日，爱克股份合并资产负债表中应收账款余额为83,730.53万元，已计提的坏账准备余额为16,933.39万元，账面净额为66,797.14万元。管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括客户的生产经营状况、客户的股东情况以及实际还款情况等因素。

审计应对

1. 了解、评估并测试：了解、评估并测试与应收账款管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层考虑：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 单独计提坏账准备：对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流情况以及实际还款情况等因素做出估计的依据及合理性；
4. 评价计提比例：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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