山科智能（300897）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期山科智能（300897）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 山科智能合并口径营业收入664,092,592.01元，为山科智能合并利润表重要组成项目。
• 收入来源：智能远传水表及计量传感器、智慧水务管网智能设备、智慧水务(水利)软件及系统。
• 收入确认政策：
  • 提供商品并由公司负责安装的，在客户验收时确认收入。
  • 销售商品但不负责安装的，在客户签收时确认收入。
  • 维护、维修等服务，在劳务提供完成时一次性确认收入。
• 固有风险：营业收入是关键财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解、测试与销售与收款相关的内部控制制度的设计和执行的有效性。
2. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
3. 选取样本，检查与该笔销售相关的合同、订单、出库单、收款记录及经客户确认的签收记录或验收记录，复核相关会计政策执行是否正确。
4. 对销售收入结合期末应收账款进行抽样函证，以确认收入是否真实准确。
5. 对营业收入执行截止性测试。
6. 针对年末存放在客户处尚未签收或安装验收的存货，选取客户执行函证程序，同时检查期后签收记录或验收记录，确认收入是否记录在正确的会计期间。
7. 选取样本，对发出商品执行监盘程序，查看是否存在应确认收入而未确认的情况。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，山科智能应收账款余额500,007,697.31元，坏账准备金额89,831,157.50元，应收账款账面价值较高。
• 应收账款减值政策：
  • 在资产负债表日按本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收账款的信用损失。
  • 当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，根据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，参考历史信用损失经验及账龄分析，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。
• 固有风险：应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断。

审计应对

1. 了解、测试与信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 评价应收账款坏账准备会计估计的合理性。
3. 比较前期坏账准备计提数和实际发生数，同时结合当前状况并考虑前瞻性信息，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 选取大额或高风险的应收账款，分析其可回收性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户信用历史、经营性情况和还款能力，以及执行应收账款函证程序。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。

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