嘉亨家化（300955）2024年年报关键审计项：国内销售收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期嘉亨家化（300955）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 国内销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见合并财务报表附注三之23、附注五之34。
• 嘉亨家化公司主要从事日化产品OEM/ODM及塑料包装容器的研发设计和生产业务。
• 2024年度, 公司主营业务收入金额为人民币90,854.66万元, 其中国内销售收入金额为人民币85,519.64万元, 占主营业务收入的90%以上。
• 由于公司国内销售收入金额重大且为关键业绩指标之一, 可能存在公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与国内收入确认相关的内部控制的设计有效性, 并测试了关键控制执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同条款并识别单项履约义务, 分析评估与产品销售收入确认相关的控制权转移时点, 进而评价产品销售收入的确认政策是否符合收入准则的要求。
3. 对总体销售收入及毛利率情况执行分析性程序, 并对主要产品的销售收入、销售单价和毛利率执行月度波动分析, 以判断报告期收入是否存在异常波动的情况。
4. 选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、销售发票、客户签收单等原始业务资料。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至产品出库单、客户签收单等支持性文件, 以评价销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 将银行流水、收款凭证与账面记录进行核对, 核实销售回款的真实性。
7. 选取样本对销售交易额和应收账款余额进行函证, 以确认销售收入金额的真实性。

(二) 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见合并财务报表附注三之10、附注五之3。
• 截止2024年12月31日, 公司应收账款的余额为人民币26,258.40万元, 已计提坏账准备为人民币959.81万元。
• 由于应收账款金额重大, 且管理层在确定预期信用损失的过程中, 对包括历史损失经验数据、宏观经济、行业风险及前瞻性信息等关键假设的评估涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计有效性, 并测试关键控制执行的有效性。
2. 复核管理层对应收款项预期信用损失计量的相关考虑及客观证据, 通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生情况, 结合客户信用和市场环境等因素, 评价管理层将应收款项划分为若干组合进行预期信用损失评估的方法和计算是否适当。
3. 获取管理层编制的应收账款组合和账龄分析表, 选取样本复核应收账款组合及账龄划分的准确性。
4. 获取管理层按照预期损失率计算的预期信用损失, 测试预期信用损失计算的准确性。
5. 选取样本对应收账款发生额和余额进行函证, 以及检查应收账款期后回款情况, 评价可回收金额估计的合理性。

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