益客食品（301116）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期益客食品（301116）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：益客食品公司主要从事禽类屠宰及加工、饲料生产及销售、商品代禽苗孵化及销售，熟食及调理品的生产与销售、羽绒产品加工与销售。
• 营业收入：2024年度实现营业收入2,083,727.00万元。
• 收入确认时点：益客食品公司通常以商品已交付且客户确认收货时作为收入确认时点。
• 固有风险：营业收入是益客食品公司利润表的重要项目，是主要利润来源和业绩评价的核心指标之一，存在为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点和金额而产生错报的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解及评价益客食品公司与收入确认相关的内部控制设计，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 文件检查：选取样本，检查销售合同、销售订单、出库单、客户签收单、发票及银行回单等资料，评价销售收入的确认是否符合益客食品公司相关会计政策以及是否满足企业会计准则的要求。
3. 实质性分析：对营业收入执行实质性分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性，查明报告期内收入及毛利率是否出现异常波动的情况。
4. 截止性测试：就资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本进行截止性测试，检查报告期内销售收入冲回及资产负债表日前后大额销售退回的情况，检查产品销售收入是否计入恰当的会计期间。
5. 函证程序：结合应收账款、合同负债的审计，对重大客户、新增客户等执行函证程序。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货账面价值：截至2024年12月31日益客食品公司合并报表中存货账面价值为120,828.02万元，占资产总额的25.04%。
• 存货跌价准备余额：4,537.15万元。
• 计量方法：益客食品公司存货按照成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 固有风险：存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，并且确定存货可变现净值需要管理层考虑持有存货的目的、预计售价和销售费用等因素作出判断和估计。由于益客食品公司期末存货余额重大，存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解并测试益客食品公司管理层对与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 监盘程序：对益客食品公司存货执行监盘程序，检查存货的数量及状况。
3. 方法评价：了解益客食品公司存货跌价准备计提的方法，评价存货跌价计提方法是否恰当并符合企业会计准则的相关要求。
4. 数据检查：获取益客食品公司管理层编制的存货跌价准备计算表，检查预计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用等关键指标计算是否合理，并结合产品的状况评估库龄较长的存货对存货跌价准备计算的影响，同时结合期后销售价格，分析预计售价的合理性。
5. 列报评估：评估益客食品公司管理层对存货跌价准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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