腾亚精工（301125）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在、计价和分摊

据证券之星公开数据整理，近期腾亚精工（301125）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 描述：腾亚精工公司的营业收入主要来自于动力工具和建筑五金制品的销售。2024年度，腾亚精工公司营业收入为人民币60,663.42万元。由于营业收入是腾亚精工公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单或对账记录等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在、计价和分摊

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)6。
• 描述：2024年12月31日，腾亚精工公司存货账面余额为人民币13,642.70万元，存货跌价准备为人民币430.45万元，存货账面价值为人民币13,212.25万元，占资产总额的比例为12.42%。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解和评价存货盘点制度，获取期末存货盘点计划、存货存放地点清单以及存货明细表；对存货实施监盘程序，选取期末主要存货项目进行抽盘，检查存货的数量及状况；
3. 对主要原材料的采购价格及其变动趋势进行分析，并与主要原材料市场价格进行比较；
4. 对存货余额实施分析程序，了解其波动情况及原因，并对存货周转情况、与当期销售收入匹配情况等进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 实施存货计价测试，检查存货发出计价的准确性；
6. 复核成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用等的计算和分配是否准确；
7. 对生产成本实施分析程序，识别各月及前后期主要产品的单位成本以及料、工、费占比是否存在异常波动，并查明原因；
8. 获取并复核存货跌价准备计算表，评价管理层在确定可变现净值时使用的相关假设的适当性，包括预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等，并对存货跌价准备的金额进行重新计算；
9. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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