国缆检测（301289）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期国缆检测（301289）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 收入会计政策的披露参见财务报表附注三、25；收入披露详见合并财务报表附注五、34。
• 国缆检测2024年度实现的合并营业收入为296,110,857.27元。
• 营业收入作为国缆检测的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对国缆检测财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取国缆检测销售与收款环节相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，实施穿行测试并对关键节点实施控制测试，评估这些内部控制设计和运行的有效性；
2. 对营业收入和毛利率的波动执行分析程序，结合产品类型判断营业收入和毛利变动的合理性；
3. 抽样检查与营业收入相关的销售订单/合同、销售发票、快递及其签收信息、客户签收单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及完整性；
4. 结合应收账款和预收款项审计，对重要客户的销售收入执行函证，并对整个函证过程进行控制，函证内容包括期末余额以及当期确认收入的金额，确认收入交易的真实性和完整性；
5. 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，与国缆检测是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息；
6. 抽样检查国缆检测资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、销售发票、快递及其签收信息、客户签收单等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 金融工具减值会计政策的披露参见财务报表附注三、11；应收账款披露详见合并财务报表附注五、3。
• 截至2024年12月31日止，国缆检测应收账款余额为40,166,595.02元；坏账准备余额为9,104,638.10元。
• 由于国缆检测管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解和评估管理层关于应收款项和减值准备相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 针对管理层按照组合计算信用损失的模型，评估预期信用损失模型计量方法的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，评估历史违约损失百分比；根据对国缆检测所在行业的了解及参考外部数据源，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失；
3. 对于期末应收账款余额较大的客户，对期后回款情况进行检查，看是否存在异常回款客户。

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