振华股份（603067）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期振华股份（603067）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 应收账款余额：49,117.70万元
• 应收账款坏账准备余额：1,641.34万元
• 账面价值：47,476.36万元
• 管理层评估：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层估计和判断，因此，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估或减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征或已发生减值的应收账款。
3. 评价管理层按照信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性。
4. 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性、完整性及对坏账准备的计算是否准确。
5. 对重要应收账款与管理层讨论其可回收性，并实施独立函证程序以及检查重要应收账款期后回款情况。
6. 选取单项金额重大或高风险的应收款项，独立测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括客户的经营状态、信用情况、还款情况等。
7. 检查应收账款坏账准备计提的会计处理。
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 会计政策：详见附注三、（二十五）
• 收入发生额：详见附注五、（四十二）
• 主要产品：铬酸酐、红矾钠、铬绿等化工产品
• 2024年度营业收入：406,671.94万元
• 重要性：鉴于营业收入是公司的关键业绩指标之一，且收入确认对财务报表影响较大，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序。
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 对营业收入执行截止测试，判断收入确认是否记录在正确的会计期间，并检查收入确认会计政策是否一贯执行。
5. 结合应收账款、营业收入函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。
6. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

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