中信博（688408）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期中信博（688408）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、34及财务报表附注七、61。
• 描述：中信博合并财务报表中2024年度的营业收入为902,610.79万元。由于收入是中信博的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且为合并利润表重要组成项目，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与营业收入相关的内部控制，复核相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同的主要条款，并结合会计准则对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估中信博收入确认具体方法的合理性。
3. 对收入和成本执行分析程序，包括收入、成本、毛利率波动情况等分析程序。
4. 获取销售清单，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发票签收单、报关单、货运提单及其他支持性文档，评价相关收入是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 对主要客户的销售额和回款情况进行函证，检查已确认收入的真实性和准确性。
6. 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与中信博是否存在关联关系，核查主要客户的背景信息及双方的交易信息。
7. 执行截止测试程序，就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、签收单、报关单、货运提单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、13及财务报表附注七、5。
• 描述：中信博合并财务报表中2024年末应收账款账面余额为195,849.72万元，坏账准备为38,365.06万元。由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大的会计估计和判断，因此将应收账款的坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款减值测试相关的内部控制，复核相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑因素和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款。
3. 获取公司坏账准备计算过程，检查计提方法是否按照披露的会计政策执行，重新执行坏账准备计算程序，检查坏账金额是否准确。
4. 对于单项计提的减值准备，了解管理层识别已减值应收账款的流程控制，判断计提减值准备的充分性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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