凌玮科技（301373）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期凌玮科技（301373）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间: 2024年度。
• 事项描述:
• 相关信息披露详见财务报表附注五、37“收入”以及附注七、61“营业收入和成本”。
• 凌玮科技产品销售收入确认模式：
  • 国内销售收入确认的具体原则：根据公司与客户签订销售合同/订单约定，经客户签收后确认销售收入；对于寄售模式，在取得客户定期发出的领用清单后确认销售收入。
  • 国外销售收入确认的具体原则：贸易方式主要包括FOB、CIF和FCA；在FOB、CIF模式下，销售产品按合同或订单约定发出商品，取得出口货物报关单后确认收入；在FCA模式下，将商品交给客户指定的承运人后根据承运人签收记录确认收入。
• 由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估凌玮科技自销售订单审批至营业收入入账的销售流程中内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
2. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单、领用清单、报关单、记账凭证、回款单据等。
3. 对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断营业收入及毛利率变动的合理性。
4. 选取主要客户，通过查询其经营范围、主要产品、注册地址等信息，分析其采购凌玮科技产品的合理用途，并询问凌玮科技相关人员，确认客户与凌玮科技是否存在关联关系。
5. 获取凌玮科技退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
6. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至签收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 相关会计期间: 2024年度。
• 事项描述:
• 相关信息披露详见财务报表附注五、11“金融工具”以及附注七、5“应收账款”。
• 应收账款期末坏账准备反映了凌玮科技管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 管理层需要考虑以前年度的信用违约记录、回款率等，从而判断债务人的资信状况并综合前瞻性经济指标等进行估计。
• 应收账款余额对凌玮科技合并财务报表而言是重大的，因此将其减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对凌玮科技信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；选取样本检查各个组合客户的信用记录、历史付款记录、期后回款，并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
3. 获取管理层所编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，选取样本复核账龄，复核坏账准备计提的准确性。
4. 分析凌玮科技应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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