王府井（600859）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期王府井（600859）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 来源：王府井股份营业收入主要来源于商业零售和商业物业出租。
• 金额：2024年度营业收入113.72亿元。
• 风险：由于营业收入是王府井股份关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目的或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解王府井股份与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合合同条款和业务实质评价王府井股份收入确认方法是否符合准则相关规定；
3. 评价王府井股份会员积分确认方法是否符合准则相关规定；
4. 通过核对业务系统数据、核对合同、重新计算等方法检查收入确认金额及所属期间是否正确；
5. 对收入、成本的趋势变动、毛利率变动等相关数据进行对比，分析其合理性；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 商誉减值

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，王府井股份商誉的账面价值为12.20亿元。
• 测试方法：王府井股份管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组或资产组组合的可收回金额与该资产组或资产组组合及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 风险：由于商誉金额重大，且可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设。

审计应对

1. 对商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行评估和测试；
2. 了解资产组的历史业绩情况及资产组现在的状况；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的方法，检查相关方法的合理性；
4. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
7. 复核管理层对商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额比较的结果，确认商誉减值的处理是否恰当。

3. 租赁处理

项目内容

• 背景：王府井股份为传统的百货零售行业，大部分门店为租赁物业经营，且租赁合同年限较长。
• 金额：截至2024年12月31日，王府井股份使用权资产账面价值为87.13亿元，占资产总额20.91%，租赁负债103.64亿元（含一年内到期部分），占负债总额的48.42%。
• 风险：租赁的会计处理正确与否，对财务报表的资产负债相关科目、未分配利润及当年损益影响重大。

审计应对

1. 评估王府井股份对租赁的识别、分拆和合并是否符合准则相关规定；
2. 取得王府井股份租赁的相关测算明细表和租赁合同，检查测算明细表关键数据，如：租赁起始日期、租赁期、租赁付款额等，是否与合同约定一致；
3. 复核管理层使用的租赁付款额折现利率的合理性；
4. 重新测算租赁负债、使用权资产等科目的准确性、完整性；
5. 检查王府井股份对短期租赁及低价值租赁的判断是否符合准则规定；
6. 检查王府井股份租赁合同变更时，相关会计处理是否符合准则规定。

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