曼卡龙（300945）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期曼卡龙（300945）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计（25）”章节及“七、合并财务报表项目注释（31）”章节。
• 描述：曼卡龙公司的营业收入主要来自于珠宝首饰的销售。2024年度，曼卡龙公司的营业收入为人民币235,720.26万元。由于营业收入是曼卡龙公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单等。对于门店零售收入，按照门店收入大小进行分层，选取项目检查客户订单、收银流水和货物出库记录，对于电商平台收入，选取主要平台项目检查平台订单、物流记录及收款流水；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见本报告“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计（13）”章节及“七、合并财务报表项目注释（6）”章节。
• 描述：截至2024年12月31日，曼卡龙公司存货账面余额为人民币53,972.21万元，跌价准备为人民币821.05万元，账面价值为人民币53,151.16万元。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别是否存在售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。