联合水务（603291）2024年年报关键审计项：收入确认、无形资产之特许经营权的确认

据证券之星公开数据整理，近期联合水务（603291）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

公司的收入主要来源于供水业务收入、污水处理业务收入和工程业务收入。2024年度营业收入为人民币114,040.29万元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与评价：了解与评价公司与销售、收款相关的关键内部控制制度、财务核算制度的设计与执行。
2. 区分销售类型：区别不同的销售类型，结合具体业务的实际情况，检查相关的约定，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；执行分析性复核，了解销售收入和毛利变动的合理性。
3. 函证程序：对于报告期各期销售金额及期末尚未回款金额向主要客户进行函证确认。
4. 抽样测试：对不同类型收入选取样本进行测试：
5. 供水业务收入：抽样检查合同、抄表单以及回款记录等。
6. 污水处理业务收入：抽样检查合同、抄表单以及回款记录等。
7. 工程业务收入：抽样检查项目合同、材料出库记录、工程进度确认单据及回款记录等。
8. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对抄表单、材料出库记录、工程进度确认单据等其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、无形资产之特许经营权的确认

项目内容

2024年12月31日公司无形资产之特许经营权净值为189,018.93万元，占总资产的比例为50.88%。公司特许经营权包括供水及污水处理行业特许专营权利，是其开展主要经营活动的依托。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价管理层与特许经营权管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 查阅协议：查阅特许经营协议，确认无形资产的存在。
3. 检查使用寿命：检查特许经营权的使用寿命是否与特许经营协议约定期限一致。对特许经营权的摊销方法及摊销期限进行复核，并按照既定的会计政策对特许经营权的累计摊销金额进行重新测算。
4. 账面增减变动记录：检查报告期各期特许经营权的账面增减变动记录等原始凭证，分析其后续支出是否合理。
5. 实地检查：对于处于建设期内，尚未开始运营的特许经营权项目，实施实地检查程序，检查工程进度情况；对账面增减变动记录等原始凭证进行抽样测试，以确认工程入账金额的准确性和完整性。
6. 减值测试：逐项检查特许经营权是否存在减值迹象，并作出相应记录。
7. 列报检查：检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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