云鼎科技（000409）2024年年报关键审计项：关联销售及关联方应收账款、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期云鼎科技（000409）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 关联销售及关联方应收账款

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表本章节“十四、关联方及关联交易”。云鼎科技公司本年度向关联方提供劳务、销售商品金额106,227.41万元，资产负债表日关联方应收账款余额48,062.92万元。鉴于关联销售和关联方应收账款涉及金额较大，是否真实发生或存在、关联销售价格公允性对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层关联销售及关联方应收账款相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 取得管理层编制的关联方清单，并与其他公开渠道获取的信息进行核对；
3. 取得管理层编制的关联销售及关联方应收账款明细，了解关联销售的商业理由，核实关联交易的公允性；
4. 抽取样本，检查重要关联销售实际进展，客户是否确已正常使用；
5. 抽取样本，了解关联销售的商业必要性，定价机制与非关联销售是否存在重大差异；
6. 分析比较关联销售与非关联销售、关联销售与同行业其他公司毛利率是否存在重大差异，核实关联销售价格的公允性；
7. 检查关联交易相关合同或协议、发票、验收文件等相关资料；
8. 抽取样本，对重要关联交易及关联方应收账款执行函证程序；
9. 复核关联交易及关联方应收账款相关内容在财务报表中的列报与披露的准确性与恰当性。

2. 商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表本章节“七.27商誉”。云鼎科技以前年度非同一控制收购天津德通电气有限公司股权，产生商誉16,075.25万元。鉴于商誉减值对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解并测试了商誉减值评估的内部控制；
2. 评价商誉减值测试评估师的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价与商誉相关的资产组组成的合理性，与以前会计期间的一致性。了解是否存在与资产组运营等方面的负面因素；
4. 评价资产负债表日商誉减值评估方法的合理性，以及折现率、销售增长率、利润率等关键评估参数的合理性；
5. 评价分析本年度实际的关键业绩指标，如销售收入、利润率等，是否实现或超过以前年度商誉相关评估报告预测数据；
6. 对减值评估中采用的折现率、经营和财务假设执行敏感性分析，考虑这些参数和假设在合理变动时对减值测试结果的潜在影响；
7. 复核商誉减值测试相关内容在财务报表中的列报与披露的准确性与恰当性。

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