华新水泥（600801）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期华新水泥（600801）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目: 应收账款预期信用损失

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 华新水泥股份有限公司合并财务报表和公司财务报表应收账款的账面价值分别为人民币2,969,799,883元和人民币672,952,955元。

• 已计提的应收账款坏账准备金额分别为人民币318,842,528元和人民币19,763,196元。

• 管理层处理方式

• 管理层考虑客户类型等因素将应收账款按照业务类型划分为不同的信用风险特征组合。
• 针对每个信用风险特征组合类别，管理层采用预期信用损失模型进行估计并计提坏账准备。
• 管理层对预期信用损失的估计会考虑相关因素，包括客户的历史违约率及其他具体因素(如客户类型、历史回款及坏账核销情况等)，并结合预期宏观经济环境等因素考虑前瞻性信息。

• 同时，管理层关注应收账款的回款情况，以识别额外的违约或者减值迹象，并判断是否需要单项计提坏账准备。

• 重要性

• 鉴于应收账款金额重大且管理层在确定预期信用损失时需要运用重大判断和估计，我们将应收账款预期信用损失识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试内部控制

2. 评价和测试管理层关于应收账款预期信用损失流程的内部控制。

3. 复核并评价预期信用损失模型

4. 复核并评价管理层用以估计应收账款坏账准备的“预期信用损失模型”，包括管理层对于应收账款不同信用风险特征组合的划分、对不同信用风险特征组合的应收账款的预期信用损失的估计，以及在估计时使用的历史信息及其他前瞻性信息。

5. 核对应收账款账龄及坏账准备计算

6. 核对应收账款的账龄以及根据预期信用损失模型检查坏账准备的计算。

7. 抽样复核单项评估的应收账款

8. 对于单项评估的应收账款，抽样复核管理层判断计提坏账金额的依据，包括客户的可持续经营情况、所处的市场环境、历史收款情况以及期后收款情况等，以判断管理层对未来现金流量现值的预计及个别计提的坏账准备是否合理。

9. 复核披露的充分性

10. 复核管理层对应收账款预期信用损失相关披露的充分性。

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