江河集团（601886）2024年年报关键审计项：合同收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期江河集团（601886）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、合同收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注会计政策五、34收入确认原则和计量方法和合并财务报表项目注释七、61营业收入的披露。
• 2024年度江河集团建筑装饰服务收入：2,126,631.76万元，占营业收入总额的94.91%。
• 收入确认方式：根据履约进度在一段时间内确认收入。履约进度按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占预计总成本的比例确定。
• 管理层职责：在项目实施前对项目合同总收入和合同总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估和修订。预计总收入、成本及履约进度的确定需要管理层对合同相关情况做出大量估计。

审计应对

1. 了解和评价管理层与合同收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性。
2. 抽查项目施工合同，核对合同总收入，复核关键合同条款，并对合同情况执行函证程序。
3. 抽查项目成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
4. 选取样本对本年度发生的合同成本进行测试。
5. 选取工程项目，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工程的完工进度，并与账面确认进度对比，分析差异原因。
6. 抽取样本对合同总收入、已发生成本和合同预计总成本进行合同收入确认的重新计算。
7. 分析复核重大项目合同收入、成本及毛利率波动情况。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 参见：财务报表附注会计政策五、11金融工具和合并财务报表项目注释七、5应收账款的披露。
• 截至2024年12月31日：江河集团的应收账款账面余额为1,680,330.05万元，坏账准备为451,594.51万元，应收账款账面价值占资产总额的41.70%。
• 管理层职责：于资产负债表日对应收账款进行减值测试时，需要综合判断应收账款的可收回金额，涉及对未来现金流量等的估计和判断。

审计应对

1. 对江河集团应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试。
2. 分析确认应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等，抽样复核付款条款等关键信息，结合信用风险特征对应收账款进行账龄分析，复核应收账款坏账准备计提的准确性。
3. 抽查江河集团与业主的产值单和结算单，结合累计回款，测试应收账款期末余额的准确性。
4. 执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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