重庆银行（601963）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款及金融投资-债权投资的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期重庆银行（601963）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款及金融投资-债权投资的预期信用损失

项目内容

• 信用风险是否显著增加：信用风险是否显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的发放贷款和垫款以及金融投资-债权投资产生重大影响。
• 模型和参数：预期信用损失计量使用了复杂的模型，涉及大量的参数和数据，管理层判断和假设较多。
• 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响。
• 单项减值评估：认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，单项减值评估依赖于未来预计现金流量的估计。

审计应对

• 评估和测试关键控制：评估并测试了与发放贷款和垫款及金融投资-债权投资的预期信用损失相关的内部关键控制的设计和执行的有效性，包括相关的数据质量和信息系统。
• 风险导向抽样：采用风险导向的抽样方法，选取样本对发放贷款和垫款及金融投资-债权投资的预期信用损失进行复核程序。
• 分析债务人还款能力：基于贷后或投后调查报告、债务人的财务信息、抵质押品价值评估报告以及其他可获取信息，分析债务人的还款能力，评估重庆银行对发放贷款和垫款及金融投资-债权投资阶段划分的判断结果。
• 评估模型和参数：在内部信用风险模型专家的协助下，对预期信用损失模型、重要参数、管理层重大判断及其相关假设的应用进行了评估及测试。
• 评估前瞻性信息：评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观经济情景的假设及权重。
• 评估单项减值测试：评估单项减值测试的模型和假设，分析管理层预计未来现金流量的合理性，包括金额、时间以及发生概率，尤其是抵质押品的可收回金额。

2. 结构化主体的合并评估及披露

项目内容

• 结构化主体的权益：重庆银行在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，持有很多不同的结构化主体的权益，包括理财产品、基金、信托计划、资产管理计划、资产支持类证券等。
• 控制判断：重庆银行需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。

审计应对

• 评估和测试关键控制：评估并测试了对结构化主体控制与否的判断相关的内部关键控制的设计和执行的有效性。
• 分析合同文件：检查了相关的合同文件以分析重庆银行是否有义务最终承担结构化主体的风险，包括抽查重庆银行获取的管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担的损失等。
• 综合分析控制因素：对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论，涉及重大的管理层判断和估计。
• 评估披露的恰当性：评估了重庆银行对未纳入合并范围的结构化主体相关披露的恰当性。

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