科林电气（603050）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期科林电气（603050）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 科林电气主要从事输配电及控制设备的研发、生产和销售。
• 2024年，公司实现营业收入4,098,785,425.15元，主要是销售输配电及控制设备收入。
• 公司对于销售的输配电及控制设备实现的收入是在商品的控制权转移至客户时按预期有权收取的对价金额确认的。
• 该类交易发生频繁，产生错报的固有风险较高，由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价公司收入类型，充分了解公司经营模式，结合公司业务实质，检查、分析不同业务模式下的合同签订方式及内容，分析合同签订方的权利义务关系，检查各项履约义务的识别、一段时间履行履约义务和在某一时点履行履约义务的判断是否符合企业会计准则规定；
2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；
3. 抽查重要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
4. 对本年记录的收入交易与用友NC系统中订单执行情况进行核对，对本年记录的大额收入交易进行检查，核对销售合同、产品交付清单、竣工单、银行进账单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对收入执行分析程序，包括但不限于：应收账款周转率变动情况、产品结构波动情况、营业收入增长率、毛利率变动情况；分析公司收入确认的整体合理性；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，核对产品交付清单及其他支持性文件。结合合同负债、发出商品的核对及函证情况，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 对当期主要客户的应收款项和大额交易发生额进行函证。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，公司合并应收账款账面余额2,822,929,391.22元，坏账准备400,359,791.56元，账面价值2,422,569,599.66元。
• 由于公司管理层在识别已发生减值项目的客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 评价管理层对应收账款管理内部控制制度的设计和运行的有效性；
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
3. 复核公司对应收账款坏账准备的计提过程，包括按预期信用损失法进行计提以及单项计提的坏账准备；
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
5. 对超过信用期及账龄较长的应收账款分析是否存在减值迹象；
6. 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对应收账款余额进行期后收款测试，评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。

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