金能科技（603113）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期金能科技（603113）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：金能科技营业收入主要来自于烯烃、炭黑、煤焦及精化产品等的生产销售，2024年度营业收入1,626,509.19万元。由于营业收入是金能科技关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关内部控制设计和关键控制流程运行的有效性。
2. 抽样检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 结合行业情况，执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、出库单、过磅单、收货单及销售发票等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件，获取增值税出口退税信息并与账面记录核对。
5. 按照抽样原则对主要客户及交易实施了函证程序，并对未回函部分进行替代测试以判断销售收入的真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、固定资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述：金能科技2024年12月31日固定资产账面余额（尚未确认资产减值损失）为912,151.11万元，固定资产减值准备余额为32,408.52万元。金能科技管理层对于识别出减值迹象的固定资产是否减值进行了测试，通过计算固定资产所在的资产组的可收回金额，并与账面价值进行比较确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。由于减值迹象的判断和计算可收回金额关键参数需要管理层作出判断，且上述判断的合理性对减值测试的结果具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价、测试与固定资产减值相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对识别出减值迹象的固定资产实地察看，观察固定资产的使用状态，并了解闲置资产的闲置原因和未来处置计划。
3. 评价金能科技对于资产组的识别以及分配在每个资产组中固定资产的金额，评价可收回金额计算方法是否符合企业会计准则的规定。
4. 利用估值专家的工作，复核金能科技确定资产和资产组可收回金额方法的适当性及重要假设、折现率等关键参数的合理性，以检查固定资产减值准备计算的准确性，并评价了估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 检查固定资产减值准备在财务报表中披露的充分、适当性。

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