巨星农牧（603477）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期巨星农牧（603477）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 金额：2024年度，巨星农牧公司合并口径主营业务收入606,888.28万元，其中：养殖及饲料业务主营业务收入594,045.18万元，皮革业务主营业务收入12,843.10万元。
• 理由：营业收入是巨星农牧公司的关键业绩指标，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 选择主要客户，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、定价审批单、销售发票、发货单、称重记录、客户签收单等。
4. 选取样本执行函证程序，询证其往来款项余额及交易金额，以确认交易的真实性、完整性、准确性。
5. 分行业执行分析性复核程序，判断销售收入、销售单价和毛利率变动的合理性。
6. 检查巨星农牧公司商品猪各月销售均价，并与销售当地生猪市场交易价格进行了比较分析。
7. 选取资产负债表日前后销售收入确认进行截止测试，关注客户签收单日期，同时关注期后是否存在大额退货情况，以验证相应收入是否计入适当的会计期间。
8. 通过公开渠道查询主要客户的工商信息，询问巨星农牧公司相关人员，识别巨星农牧公司与客户是否存在关联关系。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 金额：2024年12月31日，巨星农牧公司合并财务报表中商誉账面原值为61,289.61万元，商誉减值准备3,229.45万元，商誉净值为58,060.16万元。
• 理由：巨星农牧公司每年年末对商誉进行减值测试，在确定包含商誉的相关资产的可回收金额时，需对未来收入、毛利率、折现率等指标进行预测。由于商誉减值涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价与商誉减值相关内部控制设计的合理性、运行的有效性。
2. 复核巨星农牧公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理、对商誉减值迹象的判断是否正确。
3. 评价管理层聘请的外部评估专家独立性、专业胜任能力等。
4. 将管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等进行对比。
5. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估管理层及管理层聘请的外部评估专家在商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
6. 复核未来现金流量净现值的计算过程是否准确。
7. 检查财务报告中与商誉减值相关列报、披露的准确性、充分性、适当性。

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