有友食品（603697）2024年年报关键审计项：收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期有友食品（603697）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 参考文件：参见财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计25”所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释34”。
• 具体情况：有友食品2024年度产品销售收入117,112.37万元，占营业收入的99.05%。因营业收入金额重大，且是有友食品的关键业绩指标之一，因此将有友食品收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：在了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性基础上，本期针对相关程序进行细节测试。
2. 客户变动分析：了解本期有友食品主要客户的变动情况及变动原因。
3. 收入确认检查：对本期收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括：销售协议、销售订单、发货单据、签收记录、记账凭证、回款单据等。
4. 销售单价分析：对本期营业收入的销售单价变动进行分析，分析销售单价的变动是否与有友食品的定价与调价机制一致；获取本期销售返利台账，核对是否与有友食品的返利政策一致，并复核销售返利计算过程的准确性。
5. 销量与收入分析：对本期的销量进行分析及销售收入确认情况进行分析，对比上年同期的销量分析异常波动的原因；检查是否存在集中确认收入的情况，并复核收入确认是否合理。
6. 运费配比分析：结合对运费的分析，并复核运费与本期营业收入的配比情况，分析本期运费与收入的占比及配比的合理性。
7. 销售退货检查：检查企业销售退货情况，重点关注报告期末、期初退货情况，检查其是否存在调节收入情况。
8. 客户函证：对主要经销客户的合同进行查阅，并对本期发生的交易金额及期末应（预）收金额等情况进行函证。
9. 收入确认时点核对：针对资产负债表日前后确认的销售收入核对签收单等资料，以确认销售收入是否在恰当的期间。

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