建发合诚（603909）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期建发合诚（603909）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度，建发合诚公司合并财务报表中营业收入金额为660,902.06万元。
• 工程施工业务（建筑施工、综合管养与工程新材料）收入592,608.78万元，占比89.67%。
• 工程咨询业务（勘察设计、工程管理与试验检测）收入67,891.29万元，占比10.27%。
• 收入确认方法：
• 建筑施工、综合管养及工程咨询业务按照履约进度确认收入。
• 销售工程新材料按照时点确认收入。
• 关注原因：
• 盈利指标与财务报表使用者关系密切。
• 虚假编制财务报表的重大错报通常由高估或低估收入造成。
• 建筑施工业务收入均来自关联方，关联交易的合理性、公允性成为审计重点。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 选取重要合同，分析关键合同条款，评价不同业务类型收入确认会计政策的适当性。
3. 选取样本，检查合同或订单中的合同额，复核项目总收入的准确性；同时核对履约进度相关的内外部证据，包括：项目已发生成本及预算总成本、业主确认单、相关单位审查批复文件、阶段业务成果等，复核项目完工百分比、本期收入确认金额的准确性。
4. 了解关联交易定价的原则及依据，复核关联交易定价的公允性。
5. 就项目名称、合同金额、项目实施进度及项目结算情况向业主发函询证。

二、应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 应收账款：
• 2024年12月31日，建发合诚公司合并财务报表中应收账款账面原值为133,090.07万元，坏账准备金额为38,298.68万元，账面价值为94,791.39万元。
• 合同资产：
• 合同资产账面原值为198,226.34万元，减值准备金额为4,863.06万元，账面价值为193,363.28万元。
• 关注原因：
• 应收账款及合同资产金额重大。
• 管理层在确定预期信用损失及减值损失时作出了重大判断，包括评估债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 复核预期信用损失率测算模型中的关键参数，包括迁徙率、历史损失、前瞻性信息等，评估预期信用损失率的合理性。
3. 评估信用风险组合划分的恰当性以及减值计提比例的合理性。
4. 重新计算减值准备计提金额是否准确。
5. 选取样本，对期末应收账款、合同资产相关项目进行函证。
6. 检查期后回款情况。

三、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：
• 截止2024年12月31日，建发合诚公司合并资产负债表中商誉的账面价值为11,873.04万元，商誉减值准备金额为0.00元，商誉账面净值占期末归属于母公司所有者权益的比重为11.05%。
• 关注原因：
• 商誉金额重大。
• 管理层在进行商誉的减值测试时涉及复杂且重大的判断。

审计应对

1. 了解、评价与商誉减值测试相关内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 评价减值测试中采用的方法和关键假设、折现率的合理性，综合考虑历史运营情况及行业走势，分析关键参数的合理性，包括收入预测数、收入增长率、毛利率和费用率等。
3. 将前期减值测试中的预测数据与本期实际情况进行对比，评价评估数据是否存在管理层偏向的迹象。
4. 测试未来现金流量及净现值计算的准确性。

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