耀皮玻璃（600819）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期耀皮玻璃（600819）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 关键审计事项：2024年度，耀皮集团合并财务报表中营业收入金额为56.36亿元，由于收入确认存在重大错报的固有风险，且收入是耀皮集团的关键业绩指标之一，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试：评估和测试管理层对与收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性；
2. 检查支持性证据：选取样本，检查公司收入确认相关支持性证据，评价相关收入确认政策是否一贯执行是否符合企业会计准则的规定；
3. 函证：结合应收账款审计，对主要客户的收入发生额实施函证，对未回函的客户执行替代测试；
4. 回款情况检查：结合应收账款检查程序，对公司确认收入金额的回款情况进行检查；
5. 分析性复核：对贵公司收入执行分析性复核程序，包括月度分析、毛利分析等；
6. 截止性测试：结合库存商品的盘点，对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 关键审计事项：2024年末，耀皮集团合并财务报表中存货原值金额为14.84亿元，计提的存货跌价准备余额为2.29亿元。管理层对存货定期进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。由于上述存货的减值测试涉及复杂及重大的判断，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制：了解与存货减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 分析存货波动：了解生产周期、生产成本核算方法、存货备货政策，分析各期末存货余额波动的合理性；
3. 分析性复核：结合存货监盘，对库龄较长的存货进行分析性复核，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
4. 评价计算表：获取了管理层的存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行了评价，评估存货跌价准备是否已足额计提；
5. 检查列报：检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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