龙蟠科技（603906）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期龙蟠科技（603906）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务：龙蟠科技以车用环保精细化学品及磷酸铁锂电池正极材料的研发、生产和销售为主营业务，主要产品包括润滑油、防冻液、制动液、车用尿素、尿素加注设备、塑料制品及磷酸铁锂正极材料。
• 营业收入：2024年度营业收入为767,305.11万元，较2023年度下降12.10%。
• 关键性：营业收入为公司的关键业绩指标之一，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计的合理性和运行的有效性。
2. 对收入和成本执行分析性程序，包括对2024年度月度之间的收入、成本、毛利率等进行分析，与去年同期对比，判断相关指标的增减变动的合理性。
3. 针对集团客户和国内经销商不同的收入确认会计政策，抽样检查销售合同主要条款，识别风险报酬转移的时间点是否与实际收入确认时点相符。
4. 检查销售合同、集团客户出库单、开票通知单，国内经销商发货通知单、签收单等收入确认的支持性文件。
5. 选取主要客户对期末应收账款和2024年度的销售额进行函证，同时对期后收款情况进行检查，以确认收入的真实性及完整性。
6. 对收入确认进行截止性测试，确认收入是否记录在正确的会计年度。

二、资产减值

（一）商誉减值准备

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日止，商誉账面原值为39,171.29万元，期末商誉净值为21,417.31万元。
• 减值测试：管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 复杂性：商誉减值测试的评估过程复杂，需要高度的判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。
• 关键性：商誉账面原值较大，对财务报表影响重大，因此将商誉减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对龙蟠科技商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行评估和测试。
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势。
4. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性。
5. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表。
6. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
7. 考虑在财务报表中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

（二）存货跌价准备

项目内容

• 期末存货余额：截至2024年12月31日止，期末存货余额为150,692.88万元，存货跌价准备金额为11,501.05万元。
• 计量方式：龙蟠科技期末存货按成本和可变现净值孰低计量，可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 关键性：由于存货减值涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，对财务报表的影响较为重大，因此将存货的减值计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试并评价与存货减值相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 取得存货的库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提的合理性。
4. 对于有合同约定价格的存货，抽取样本检查合同价格；对于没有约定价格的，或合同取消或变更的存货，抽取样本检查管理层估计其可回收金额时采用的关键假设，并检查期后销售情况。
5. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格和至销售时发生的销售费用以及相关税金。
6. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，评价相关存货跌价准备计提是否符合公司存货相关的会计政策，检查以前年度计提的存货跌价准备本期变动情况的合理性，分析存货跌价准备计提的充分性。

（三）固定资产减值

项目内容

• 期末固定资产减值准备：截至2024年12月31日止，期末固定资产减值准备金额为1,775.34万元。
• 关键性：由于固定资产减值涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，对财务报表的影响较为重大，因此将固定资产的减值计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试龙蟠科技与固定资产计提减值准备相关内部控制，评价其设计和运行的有效性。
2. 实地勘察相关固定资产，并实施监盘程序。
3. 评价管理层运用的资产减值方法的合理性。
4. 与管理层进行沟通，对公司在评估相关固定资产减值时的假设、估值方法，现金流量预测及所使用的其他数据和重要参数（包括销售增长率、毛利率及折现率等）进行复核。
5. 评价第三方评估机构及其人员的专业胜任能力、客观性及独立性，查阅评估报告的评估方法、评估假设、折现率等重要评估参数，复核计算评估数据合理性。
6. 检查固定资产及减值是否按照企业会计准则要求在财务报表中作出恰当的列报和披露。

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