ST联合（600358）2024年年报关键审计项：广告营销业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST联合（600358）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、广告营销业务收入确认

项目内容

• 事项描述

如附注四、（二十六）所述，国旅联合公司广告营销业务收入确认方法为：公司承接业务后，按照客户要求选择媒体投放广告，经与客户确认投放计划，在广告见诸媒体后根据广告实际投放量确认，或按照合同约定，相关服务已提供完毕，经与客户确认相关劳务成果时确认收入实现。国旅联合公司控股子公司北京新线中视文化传播有限公司（以下简称“新线中视”）主要从事广告营销业务。2024年度，新线中视实现广告营销业务收入286,418,597.56元，占全年营业收入的78.53%。收入是国旅联合公司的关键指标之一，存在相关方可能为达到特定目标或预期水平而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入进行细节测试，获取本年度收入台账，选取样本，通过检查业务合同/订单、媒介排期表、客户沟通记录/邮件、发票、媒体后台数据等以及其他支持性文件，评价相关收入确认的依据是否充分；
4. 对重大客户实施函证程序，函证客户应收账款余额，同时函证重大客户的本年交易金额；
5. 计算本期主要业务的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
6. 将本期主要业务的毛利率与同行业企业对比分析，检查是否存在异常;
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、或有对价的确认和计量

项目内容

• 事项描述

2020年12月，国旅联合公司收购少数股东持有的新线中视28%股权，收购完成后，国旅联合持有新线中视85.9305%股权。根据收购协议约定，交易对手方承诺北京新线中视2020-2022年三年（业绩承诺期）净利润分别不低于2,180万元、3,650万元和3,650万元，若新线中视在业绩承诺期内任一会计年度实际净利润未达到承诺净利润，业绩承诺人需对国旅联合进行补偿。国旅联合公司需对应收业绩补偿款金融工具或有对价的公允价值进行评估，由于评估结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，因此我们将或有对价的确认和计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了金融工具公允价值计量相关内部控制的有效性；
2. 获取与业绩承诺相关的证据，了解并复核管理层对或有对价公允价值变动计入损益期间的判断是否适当；
3. 了解并复核管理层对或有对价公允价值变动计量时是否考虑业绩承诺方的信用风险、未来剩余承诺期的预期业绩达标情况以及货币的时间价值等。

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