宏达股份（600331）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期宏达股份（600331）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、26及五、36。
• 宏达股份的营业收入主要来自于锌锭等有色金属产品销售和化肥等化工产品销售，2024年度，宏达股份营业收入为340,929.55万元。
• 宏达股份按照约定的交货方式交货后，以双方确认的成交价格和成交数量确认收入。
• 由于营业收入是宏达股份关键业绩指标之一，可能存在宏达股份管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 同时，收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解宏达股份与营业收入确认相关的关键内部控制，测试和评价相关内部控制设计的合理性、运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 了解宏达股份各产品的发运及交付方式，抽样检查相应的发运记录、提货单证等原始单据，验证销售收入的真实性；对资产负债表日前后的销售收入确认依据进行抽查，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
4. 查询、收集主要销售客户的相关资料，询问宏达股份相关人员，了解本期新增或减少及销售额变动较大的客户，分析其变动原因，判断宏达股份是否与销售客户存在关联关系，是否存在提前或滞后确认收入的情况。
5. 获取宏达股份NC供应链系统记录、开票系统记录，并与账面记录进行核对，验证收入金额是否真实准确。
6. 分产品类别，对收入及成本执行分析性程序，检查和评价营业收入、毛利率变动的合理性。
7. 对报告期主要客户的收入发生额、应收账款及预收款进行了函证，对未回函的样本执行替代测试。
8. 评价财务报表附注中营业收入的相关披露是否恰当。

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