中铝国际（601068）2024年年报关键审计项：工程施工合同的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中铝国际（601068）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程施工合同的收入确认

项目内容

• 事项描述
• 中铝国际收入主要来源于工程施工业务。
• 2024年度中铝国际实现的EPC工程总承包及施工合同的收入为19,222,738千元，占营业收入的比例为80.08%。
• 中铝国际提供的EPC工程总承包及施工服务属于在某一时段内履行的履约义务，管理层根据工程项目的合同预算对预计总收入和预计总成本进行合理估计以确定履约进度并于合同执行过程中持续进行评估和修订，履约进度的确定主要依赖管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试了与EPC工程总承包及施工业务相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽样选取工程项目，检查预计总收入和预计总成本金额与其所依据的工程项目合同和成本预算等是否一致，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；
3. 抽样检查已发生的实际成本，检查相关支持性证据；
4. 抽样选取工程项目，重新计算期末的履约进度，核对账面确认数据的准确性；
5. 对重大EPC工程总承包及施工合同的毛利率的变动情况执行分析程序；
6. 抽样选取重大工程项目，结合应收账款函证，向主要客户函证了期末已完成工程量，以确认EPC工程总承包及施工合同收入的真实性和完整性；
7. 抽样选取重大工程项目，对工程形象进度进行现场查看，询问工程管理部门，并与账面记录的履约进度进行比较，对异常偏差了解其原因并执行进一步检查；
8. 对本年发生的履约成本进行抽样测试，核对至采购合同、材料领用单据及劳务成本记录等支持性文件，并执行履约成本的截止性测试。

二、应收账款预期信用损失及合同资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年末，中铝国际应收账款和合同资产账面余额分别为20,893,257千元、7,294,889千元，已计提的坏账准备分别为3,978,455千元和资产减值准备1,359,994千元。
• 应收账款预期信用损失与合同资产减值准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和职业判断，对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试与了应收账款信用减值损失及合同资产减值准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对于以信用风险特征为依据采用迁徙率模型确定预期信用损失率的应收账款与合同资产，评价管理层的组合划分以及确定预期信用损失率模型的合理性；
3. 检查了管理层对应收款项预期信用损失与合同资产减值准备进行评估的相关考虑及客观证据，并且对管理层确定的期末预期信用损失率执行了重新计算；
4. 对于单独确定预期信用损失和资产减值准备的应收款项与合同资产，选取样本复核管理层基于客户的财务状况或资信状况、历史付款率以及对未来经济状况的预测等对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性；
5. 复核了应收账款、合同资产账龄划分的准确性；
6. 对合同资产减值准备的会计估计变更进行评价，计算变更后的减值准备与变更前的差异，了解变更的原因并复核会计估计变更披露的充分性和恰当性。

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