龙江交通（601188）2024年年报关键审计项：公路经营权摊销、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期龙江交通（601188）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公路经营权摊销

项目内容

• 事项描述
• 龙江交通的公路经营权根据工作量法（即车流量法）进行摊销，摊销比例以当月实际车流量和预计车流量孰高占预计未来交通流量的比例计算当月摊销金额。
• 预计未来交通流量是指龙江交通的公路在未来剩余经营期限内总交通流量的预测，属于重大的会计估计。
• 因此，我们确定龙江交通的公路经营权摊销的准确性为关键审计事项。
• 龙江交通公路经营权摊销的相关内容见附注五、21和附注七、21。

审计应对

1. 选取其他可比的同行业高速类上市公司经营权摊销的会计估计对比分析，评估管理层选用会计估计的合理性；
2. 现场查验龙江交通监控中心车流量监控录像，核实监控中心提供的车流量数据的真实性和准确性；
3. 检查龙江交通公路经营权摊销计算过程中使用的实际车流量是否与龙江交通监控中心提供的车流量数据一致；
4. 对龙江交通所聘请的进行交通流量预测的第三方的独立性和专业胜任能力进行评估；
5. 对第三方机构出具的交通流量预测报告中预测未来剩余经营期限车流量的方法进行了解，并通过将过往年度的预测车流量和该期间的实际车流量进行比较，评价交通流量预测的可靠性；
6. 对公路经营权摊销进行重新测算，验证公路经营权摊销金额的准确性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 龙江交通的主要业务包括高速公路收入、房地产收入、贸易收入及其他，2024年度实现营业收入847,373,793.99元，其中贸易业务收入占比为40.83%。
• 由于贸易业务收入对龙江交通的重要性，因此，我们将该类业务收入确定为关键审计事项。
• 龙江交通贸易业务收入的相关内容见附注五、34和附注七、61。

审计应对

1. 评价与贸易收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，对收入循环的关键内部控制实施控制测试；
2. 检查销售合同条款，评价有关贸易收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；
3. 就本年度确认贸易收入的项目，选取样本，核对合同、发票、出库单、交割单等收入确认资料，以评价相关贸易收入是否已按照既定的收入确认政策进行确认；
4. 对主要客户及供应商进行访谈；
5. 对收入执行截止性测试，以评价相关贸易收入是否在恰当的期间确认；
6. 选取样本执行函证程序，询证本期发生的收入金额及往来款项余额，确认收入的真实性、完整性。

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