据证券之星公开数据整理，近期农业银行（601288）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 发放贷款和垫款损失准备的确定
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表“附注四、8(5).金融工具的减值,附注五、2.预期信用损失计量”所述的会计政策,及财务报表“附注七、6.发放贷款和垫款,附注七、41.信用减值损失及附注十三、3.信用风险”。
- 关键参数和假设：采用预期信用损失模型计量发放贷款和垫款损失准备，涉及信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等参数估计，同时考虑前瞻性调整及其他调整因素。
- 影响因素：外部宏观环境和内部信用风险管理策略对预期信用损失模型的确定有很大影响。
- 评估因素：对公贷款和垫款考虑历史损失率、内部和外部信用评级及其他调整因素；个人贷款考虑历史逾期数据、历史损失经验及其他调整因素。
- 管理层判断：管理层在评估抵押物价值时参考第三方评估报告，并考虑抵押物的市场价格、状态及用途。
审计应对
- 内部控制评估：了解和评价与发放贷款和垫款审批、记录、监控、阶段划分以及损失准备计提相关的关键财务报告内部控制。
- 模型评价：利用毕马威金融风险专家的工作，评价预期信用损失模型的适当性及参数和假设的合理性。
- 数据验证：对比模型中使用的宏观经济预测信息与市场信息，评价其一致性；评价关键数据的完整性和准确性。
- 样本检查：选取样本，检查贷款和垫款的信息与相关协议及其他文件的一致性；评价管理层对信用风险变化的判断。
- 抵押物评估：评价抵押物的变现时间和方式，评估其预计可收回现金流。
- 复核计算：利用预期信用损失模型重新复核发放贷款和垫款损失准备的计算准确性。
2. 结构化主体的合并和对其享有权益的确认
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表“附注四、5.控制的判断标准和合并财务报表的编制方法,附注五、5.结构化主体的合并”所述的会计政策,及财务报表“附注十、4.在结构化主体中的权益”。
- 结构化主体类型：主要包括理财产品、资产证券化产品、基金、信托计划、债权投资计划和资产管理计划等。
- 判断因素：管理层应考虑贵集团拥有的权力、享有的可变回报及运用权力影响其回报金额的能力。
- 复杂性：涉及部分结构化主体的交易较为复杂，需要综合考虑整体交易的实质内容。
审计应对
- 内部控制评估：了解和评价与结构化主体合并和对其享有权益的确认相关的关键财务报告内部控制。
- 合同审查：检查相关合同、内部设立文件以及向投资者披露的信息，理解结构化主体的设立目的及参与程度。
- 风险与报酬分析：检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，评价管理层关于贵集团对结构化主体的风险敞口、权力及对可变回报的影响的判断。
- 管理层分析：检查管理层对结构化主体的分析，评价其关于贵集团影响其来自结构化主体可变回报的能力的判断。
- 合并判断：评价管理层就是否合并结构化主体所作的判断。
3. 以公允价值计量的金融工具的估值的确定
项目内容
- 会计政策：请参阅财务报表“附注四、8.金融工具,附注五、3.金融工具公允价值”所述的会计政策,及财务报表“附注十三、9.公允价值估计”。
- 估值基础：以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型需要大量参数输入。
- 参数来源：第一层次和第二层次公允价值计量的金融工具采用市场报价和可观察参数；第三层次公允价值计量的金融工具包含信用风险、流动性信息及折现率等重大不可观察输入值。
- 管理层判断：不可观察输入值的确定涉及较多的管理层估计。
审计应对
- 内部控制评估：了解和评价贵集团与金融工具估值模型构建、模型验证、独立估值及前后台对账相关的关键财务报告内部控制。
- 市场数据比较：选取样本，比较贵集团采用的公允价值与公开可获取的市场数据。
- 估值方法评价：利用毕马威估值专家的工作，评价估值方法的适当性，使用平行模型独立获取和验证参数。
- 参数调整评价：询问管理层计算公允价值调整的方法是否发生变化，评价调整参数运用的恰当性。
- 估值结果比较：将我们的估值结果与贵集团的估值结果进行比较。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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