中国中冶（601618）2024年年报关键审计项：工程承包服务合同收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国中冶（601618）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程承包服务合同收入确认

项目内容

• 收入来源：中国冶金科工股份有限公司收入主要来自于工程承包服务合同。
• 收入确认方法：
• 按照履约进度确认收入。
• 履约进度采用投入法，按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。
• 管理层在工程开始时预估合同的预计总收入及预计总成本，并于合同执行过程中依据对合同交付范围、尚未获取工程承包服务合同清单等因素对合同预计总收入和合同预计总成本进行持续评估和修正。
• 涉及管理层的重大估计和判断：管理层的重大估计和判断。

审计应对

• 内部控制评价和测试：评价和测试了与工程承包服务合同收入确认相关的内部控制，包括合同预计总收入和合同预计总成本的编制以及按照履约进度确认收入的关键内部控制。
• 合同执行测试：
• 获取工程承包服务合同清单，并选取重大合同执行测试。
• 复核关键合同条款并检查管理层编制的合同预计总收入及合同预计总成本。
• 检查工程承包服务合同本年已发生的成本，核对相关支持性文件，并检查相关成本是否被记录在恰当的会计期间。
• 根据已发生成本和预计总成本重新计算履约进度及收入。
• 现场查看工程形象进度，询问工程管理部门，并与账面记录进行比较，评估履约进度的合理性。
• 对毛利率执行分析程序。
• 披露复核：复核了工程承包服务合同收入披露的恰当性。

2. 应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 减值基础：以预期信用损失为基础确认。
• 管理层评估：
• 分析应收账款的历史回款情况及合同资产的历史结算情况。
• 评估交易对方的信用等级及未来经济状况，以评估应收账款和合同资产的信用风险。
• 涉及管理层的重大估计和判断：管理层的重大估计和判断。

审计应对

• 内部控制评价和测试：评价和测试了与应收账款和合同资产的减值相关的内部控制。
• 样本复核：
• 对于按单项计提信用损失准备的应收账款和合同资产，抽取样本复核了管理层对历史回款情况、历史结算情况及客户付款能力的分析，结合项目进展及未来经济状况的分析等，评估管理层计提应收账款和合同资产的预期信用损失的充分性及合理性。
• 对于按信用风险特征组合计提信用损失准备的应收账款和合同资产，获取了管理层使用的预期信用损失模型，复核历史损失率及前瞻性调整等信息的合理性，并重新计算预期信用损失金额。
• 对选定的样本检查相关文件以复核账龄的准确性。
• 披露复核：复核了应收账款和合同资产的减值披露的恰当性。

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