郑煤机（601717）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期郑煤机（601717）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 期末余额：2024年期末郑煤机应收账款科目坏账准备余额为68,945.32万元。
• 评估方式：郑煤机管理层对应收账款坏账准备进行定期评估，应收款项的坏账准备的计算是根据管理层对预期信用损失的估计，该估计需要考虑过往的违约情况，客户的还款记录，资产负债表中应收账款的账龄及客户的最新财务状况，以及某些客户的其他相关情况，以及对未来经济状况的预测。

审计应对

1. 基于抽样基础，执行了控制测试程序来评估郑煤机预期信用风险管理政策和程序在本年度是否已被遵守且主要的关键控制程序有效运行。
2. 获取了管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和合理性。
3. 通过检查管理层用于形成此类判断和估计的信息来评估管理层坏账准备估计的合理性，包括：测试历史数据；获取和审查管理层提供的客户背景信息以及了解当前的经营和财务状况；审查某些客观性；客户与本公司之间的交易以及其信用历史、收款模式；与管理层讨论并了解个别客户的目前财务和经营情况；和通过参考市场数据，根据当前经济状况和前瞻性信息评估历史损失率是否得到适当调整。
4. 基于抽样选取样本对 应收账款余额实施了函证程序并将函证结果进行核对。
5. 抽取样本检查了客户的历史交易和还款记录以及期后还款的相关信息，同时了解郑煤机对逾期债务的催收措施。

二、收入确认

项目内容

• 年度收入：2024年度郑煤机主营业务收入为3,643,544.00万元，其中煤机板块为1,900,023.25万元，汽车零部件板块为1,743,520.75万元。
• 确认方式：对于煤机装备销售，郑煤机根据合同条款判断控制权转移的时点，并相应确认收入，视合同条款不同，通常于客户到货验收或安装调试后确认收入；对于汽车零部件销售，郑煤机按照合同约定将商品运至交货地点或由买方自行提货或将产品运抵寄售仓且由买方按需使用时或通知郑煤机确认货物领用，郑煤机按照客户验收确认或者实际领用确认的时点确认销售收入。

审计应对

1. 了解了管理层对收入确认相关的关键内部控制，并执行了控制测试程序来评估郑煤机收入确认相关的风险管理政策和程序在本年度是否已被遵守且关键控制程序是否有效运行。
2. 抽取样本检查郑煤机不同类型交货条款下的销售合同，识别与控制权转移相关的约定，评价郑煤机的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 抽取样本检查了郑煤机确认收入与销售回款的记账凭证、出库单据、运输单据、报关单、验收结算单据、发票、银行单据及其他回款票证等资料。
4. 基于抽样选取样本对客户应收货款余额及交易额实施了函证程序并将函证结果进行核对。
5. 执行包括分析产品的销售毛利率、公司的销售表现与所处行业环境是否相符等的分析性复核程序。

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