中金公司（601995）2024年年报关键审计项：在估值中采用重大不可观察参数的金融工具的公允价值计量等

据证券之星公开数据整理，近期中金公司（601995）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、在估值中采用重大不可观察参数的金融工具的公允价值计量

项目内容

在估值中采用重大不可观察参数的金融工具,因其存在更高的不确定性,被划分为公允价值计量的第三层次。于2024年12月31日,第三层次计量的金融资产和金融负债分别为人民币144.76亿元和人民币99.59亿元,对财务报表具有重要性。中金公司采用估值技术确定第三层次金融工具的公允价值,而估值技术包括采用重大不可观察参数,需要管理层进行判断和假设。

审计应对

• 测试和评估与第三层次金融工具估值相关的内部控制设计和执行的有效性;
• 评估管理层在第三层次金融工具估值中采用的估值技术;
• 测试和评估估值技术中使用的相关假设、输入值依据;
• 在内部估值专家的协助下评估管理层估值模型的合理性,选取样本并重新执行独立的估值,并将独立估值结果与中金公司的估值进行比较;
• 评估并测试财务报表中以公允价值计量且分类为第三层次的金融工具相关披露的控制设计和执行的有效性,评估并检查相关披露的适当性。

二、结构化主体的合并

项目内容

于2024年12月31日,中金公司持有的纳入合并范围的结构化主体权益的账面价值为人民币194.99亿元;中金公司在由第三方机构及中金公司发起设立但未纳入合并范围的结构化主体中持有的权益的账面价值分别为人民币925.31亿元及人民币132.02亿元,对财务报表具有重要性。中金公司通过发行、管理和/或投资等方式在结构化主体中享有权益,比如资产管理计划、信托计划、公募基金、私募股权基金等。中金公司需要考虑诸多因素,包括每个结构化主体的设立目的、相关活动及决策程序、中金公司主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报以及获取的管理业绩报酬等,逐一分析是否对其来自结构化主体可变回报(通常为直接或间接持有的权益及回报以及获取的管理业绩报酬)的能力所作的判断。

审计应对

• 了解和测试结构化主体合并的内部控制设计、运行的有效性;
• 获取中金公司发行、管理和投资的结构化主体清单,抽取样本并执行以下程序,以评估管理层就是否应合并结构化主体所作的判断:
• 检查相关合同,以了解结构化主体的设立目的和中金公司对结构化主体的参与程度,并评估中金公司对结构化主体的权力;
• 检查管理层对享有结构化主体的经济利益的定量分析,以评估管理层关于中金公司影响来自结构化主体可变回报的能力所作的判断;
• 评估并测试与中金公司对未纳入合并范围的财务报表中针对结构化主体相关披露的控制设计和执行的有效性,评估并检查相关披露的适当性。

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