西典新能（603312）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期西典新能（603312）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、27和附注五、37，西典新能2024年度营业收入为216,453.43万元。
• 由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大，且营业收入是西典新能的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，我们将西典新能收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认相关的内部控制制度的设计和执行
2. 评价其相关内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 检查主要销售合同或订单主要条款
4. 对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估西典新能收入确认具体方法的合理性。
5. 执行细节测试
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库记录、销售发票、发货签收记录、报关单、确认单等。
7. 登录重大客户的采购系统
8. 获取并核对客户的采购入库数据与账面数据是否一致。
9. 对主要客户的交易金额进行函证
10. 核查收入的真实性、准确性。
11. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对其支持性文件
12. 对销售收入进行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
13. 执行分析性复核程序
14. 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析和主要产品报告期收入、成本、毛利率的变动比较分析等，判断销售收入和毛利变动的合理性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、11及附注五、4，截至2024年12月31日，西典新能应收账款账面余额为82,062.31万元，应收账款坏账准备为4,109.00万元，应收账款账面价值77,953.31万元，应收账款账面价值占合并资产总额28.18%。
• 由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据，并在评估应收账款的可回收金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，且管理层的估计和假设具有不确定性。
• 基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备的计提认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对西典新能应收账款管理相关内部控制主要环节及其控制点进行了解
2. 并在了解的基础上对内部控制主要环节及其控制点进行控制测试。
3. 了解管理层评估应收账款坏账准备时判断和考虑的因素
4. 分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等。
5. 获取应收账款坏账准备计算表
6. 检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确。
7. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况
8. 并执行应收账款函证程序和抽查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
9. 对于涉及诉讼事项的应收账款
10. 我们通过查阅相关文件评估应收账款的可回收性，并与管理层、治理层、法律顾问讨论涉诉应收账款可收回金额的估计。

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