依顿电子（603328）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期依顿电子（603328）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：依顿电子公司应收账款账面价值为122,329.50万元，占合并报表资产总额的22.01%。
• 会计准则：根据新金融工具准则的相关规定，公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 管理层估计和判断：对应收账款的可收回性进行估计并进行减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断。
• 相关披露：详见“主要会计政策和会计估计-应收账款”及财务报表附注“合并财务报表项目注释-应收账款”。

审计应对

1. 内部控制：了解与评价应收账款相关内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 信用政策分析：了解公司的信用政策，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率等。
3. 账龄分析：检查管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性以及坏账准备计算的准确性。
4. 期后回款评估：结合函证程序及期后回款情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
5. 支持性证据检查：选取金额重大以及账龄较长的应收账款，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史等。

二、销售收入确认

项目内容

• 本期发生额：依顿电子的销售收入本期发生额为350,646.20万元，上期发生额为317,732.62万元，变动比例为10.36%。
• 重要性：由于销售收入对依顿电子公司财务报表的重要性，且交易双方在确认产品质量、数量的时点和确认收入的时点可能存在不一致，销售收入是否真实完整计入恰当的会计期间存在重大错报风险。
• 相关披露：详见“主要会计政策和会计估计-收入”及财务报表附注“合并财务报表项目注释-营业收入/营业成本”。

审计应对

1. 内部控制：了解与评价收入确认相关内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。
2. 收入确认政策：了解与评价依顿电子公司的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 分析性复核：对本期销售收入、毛利率变动进行分析，与历史和同行业进行对比，结合依顿电子公司实际经营情况，判断销售收入、毛利率的合理性。
4. 文件检查：获取企业的销售台账，抽样检查重要客户合同、销售订单、报关单、签收单、销售发票、验收单以及结算凭证等。
5. 截止性测试：执行截止性测试，将资产负债表日前后确认的产品销售收入与交易中的签收单、验收单等支持性文件进行核对，以评估销售收入是否在正确的期间确认。
6. 函证程序：向重要客户函证本期销售金额及期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序。

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