天正电气（605066）2024年年报关键审计项：收入确认、应收票据及应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天正电气（605066）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述

天正电气公司营业收入主要为低压电器产品的销售收入，天正电气公司2024年度财务报表所示营业收入项目金额为291,853.84万元。收入确认的会计政策详见本节五、34.收入。由于收入是天正电气公司的关键业绩指标之一，因此我们将天正电气公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同和产品经销协议，识别与单项履约义务及商品控制权转移相关的合同条款，评价天正电气公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 就报告期内确认的收入选取样本，核对销售合同（订单）、发票、出库单、内销签收单、出口报关单、提单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合天正电气公司收入确认的会计政策；
4. 结合产品类型对收入以及毛利率进行分析，判断报告期内收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 就报告期各资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取样本对报告期内重要的终端客户和经销商进行函证，验证收入确认的真实性、准确性和完整性；
7. 通过函证、分析、重新计算等程序，复核销售返利金额计提的准确性。

二、应收票据及应收账款减值

项目内容

• 事项描述

天正电气公司2024年12月31日应收票据及应收账款金额合计为81,358.20万元，占期末资产总额的25.69%，应收票据及应收账款金额占比较高。坏账准备的计提对报告期财务状况及经营成果影响重大，而且坏账准备的计提很大程度上依赖于管理层所做的判断和估计，因此我们将应收票据及应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 审阅应收票据及应收账款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；
2. 分析比较报告期内应收票据及应收账款坏账准备的合理性及一致性；
3. 分析主要客户报告期内往来情况，并执行应收账款减值测试程序，结合管理层对应收票据及应收账款本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收票据及应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 获取坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。

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