心脉医疗（688016）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期心脉医疗（688016）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 心脉医疗的收入主要来源于在中国境内及中国境外销售医疗器械产品。
• 2024年度心脉医疗营业收入合计为人民币1,206,326,728.85元。
• 心脉医疗在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 公司销售收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、34及附注七、61。
• 收入是心脉医疗的关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入确认时点的风险，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、测试并评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过询问、识别客户合同的主要条款等审计程序了解和评价了心脉医疗的收入确认政策。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 根据识别的合同条款，选取样本执行细节测试，检查收入确认的相关支持文件，包括合同或订单、出库单、相关确认单据、销售发票等。
5. 对资产负债表日前后发生的销售交易执行截止测试，检查临近资产负债表日前后的销售交易、销售退回的相关支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
6. 根据客户交易的特点和性质，合理选取样本，对客户报告期内的销售交易额及报告期期末的往来款项余额实施独立函证程序。

二、商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日止，心脉医疗合并财务报表中商誉的账面价值为435,877,846.07元，占资产总额的10.16%。
• 商誉系公司收购Optimum Medical Device Inc.（以下简称“标的公司”）产生。
• 公司商誉减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注五、27及附注七、27。
• 商誉减值测试较为复杂，涉及管理层对未来事项预测的大量判断和假设，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、测试并评价了管理层与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计和运行有效性。
2. 将商誉分摊至相关资产组或资产组组合后进行减值测试，与管理层沟通，了解并评价相关资产组或资产组组合的认定是否合理。
3. 评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合相关规定，分析管理层对商誉所属资产组的认定和采用的关键假设、参数、方法以及判断，检查其合理性。
4. 获取并复核管理层聘请的外部专家出具的商誉估值报告，评估其独立性、客观性以及胜任能力，复核、验算商誉减值测试的方法及结果。
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已经在财务报表中做出恰当的列报和披露。

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