复洁环保（688335）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期复洁环保（688335）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五34、七61及十八6。
• 复洁环保公司的营业收入主要来自于低温真空脱水干化一体化技术装备、废气净化技术装备、运营服务。
• 2024年度，复洁环保公司的营业收入为人民币18,689.61万元，其中低温真空脱水干化一体化技术装备、废气净化技术装备、运营服务的营业收入为人民币13,214.55万元，占营业收入的70.71%。
• 合同金额大于或等于300万元的低温真空脱水干化一体化技术装备、废气净化技术装备属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并按履约进度确认收入。
• 运营服务同属于在某一时段内履行履约义务，按照运营合同约定的运营期间确认收入。
• 在确定履约进度时，管理层需要对预计总成本作出合理估计。
• 由于营业收入是复洁环保公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用投入法确定履约进度）是否适当；
3. 按月度、项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同等文件，评价管理层就预计总成本所作估计的合理性；
5. 选取项目检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括采购合同、采购发票、入库单、付款凭证等；
6. 实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
7. 结合完工进度确认单、客户结算单等文件，评价管理层确定的履约进度的合理性；
8. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确；
9. 对于主要的营业收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、完工进度确认单、竣工验收报告及审价报告等支持性文件；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五13、17及七5、6、30。
• 截至2024年12月31日，复洁环保公司应收账款账面余额为人民币24,338.45万元，坏账准备为人民币7,783.93万元，账面价值为人民币16,554.53万元；合同资产（含列报于其他非流动资产的合同资产）账面余额为人民币17,351.59万元，减值准备为人民币1,153.98万元，账面价值为人民币16,197.61万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断，我们将应收账款和合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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