百利天恒（688506）2024年年报关键审计项：收入确认、研发费用

据证券之星公开数据整理，近期百利天恒（688506）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

百利天恒主要从事药品的研发、生产和销售，公司在产品运输至客户指定地点并经客户签收确认后确认收入。公司的知识产权许可在转让给被许可方且被许可方能够使用并从中受益时确认为收入。由于收入是百利天恒的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与药品销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查 销售相关的合同/订单、发货单及签收记录，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，多维度分析判断收入变动的合理性；
4. 对销售退回进行分析检查，确认销售退回的原因，进一步评价收入确认时点是否合理、收入确认金额是否准确；
5. 选取样本执行函证程序；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对发货单、客户签收记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

针对知识产权授权收入实施的审计程序

1. 了解和评价 管理层与知识产权授权收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 查阅签订的授权及合作协议，了解授权和合作的机制、双方的权利及义务等，评估管理层关于履约义务的识别、对价分摊的判断是否准确；
3. 检查知识产权授权的履约情况，复核授权收入确认时点是否准确；
4. 查询授权合作对象公开信息披露 中与知识产权授权合作的相关信息；
5. 检查相关银行流水，向授权合作对象执行函证程序。

二、研发费用

项目内容

百利天恒2024年度研发费用金额为144,278.95万元。研发活动是公司目前主要的经营活动之一且为利润表的重要组成部分。

审计应对

1. 了解百利天恒研发费用相关内部控制，评价这些内部控制设计合理性和运行有效性；
2. 获取研发项目清单及费用发生明细，了解研发项目进展情况及研发项目费用发生及变动情况，评价研发费用分项目核算的合理性；
3. 从研发费用明细中选取样本，检查合同、发票、银行回单等支持性文件，评价相关费用计入研发费用的准确性；
4. 从预付款项期末余额中选取样本，检查合同和履约情况等支持性文件，评价是否存在预付款项未及时计入研发费用的情况；
5. 抽查资产负债表日前后的大额研发费用支出，评价研发费用是否记录于恰当的会计期间。

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