神州信息（000555）2024年年报关键审计项：营业收入的确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期神州信息（000555）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认事项

项目内容

神州信息营业收入主要包括系统集成收入、软件开发及技术服务收入，如附注七、41所述，2024年度营业收入为人民币1,000,283.15万元，金额重大且为关键业绩指标，根据附注五、27所述的会计政策，可能存在收入确认的相关风险。

审计应对

1. 对销售与收款循环内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，并分析评价实际执行的收入确认政策及确认方法是否适当。
3. 对于系统集成业务，抽样检查合同、合同分析报告、签收单或验收单等与收入确认相关的文件。
4. 对于软件开发及技术服务业务，根据合同判断划分为按一段时间确认收入或按时点确认收入的准确性。
5. 按一段时间确认收入的，抽样检查合同、合同分析报告，并复核投入法下实际成本的准确性及预计总成本的合理性，获取外部阶段证明或工作量确认单，将外部阶段证明或工作量确认单中的项目进展情况与管理层按投入法确定的完工进度进行对比分析。
6. 按时点确认收入的，抽样检查合同、验收报告等与收入确认相关的文件。
7. 执行收入截止测试，检查关键审计证据。
8. 对于系统集成业务，抽查资产负债表日前后若干笔会计记录和出库记录，与该笔销售相关的合同及签收单或验收单做交叉核对，以确认收入计入正确的会计期间。
9. 对于软件开发及技术服务业务，抽查资产负债表日前后若干笔会计记录，对收入进行重新计算或检查验收报告等，以确认收入计入正确的会计期间。

2. 应收账款坏账准备和合同资产减值事项

项目内容

如附注七、4及七、5所述，应收账款于2024年12月31日的账面价值为人民币193,728.42万元，占合并财务报表资产总额的16.17%，合同资产于2024年12月31日的账面价值为人民币241,106.84万元，占合并财务报表资产总额的20.13%。管理层依据账期、账龄及业务类型等信用风险特征将应收账款和合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。

审计应对

1. 了解应收账款坏账准备和合同资产减值准备计提流程并评价其内部控制。
2. 了解管理层评估应收账款坏账准备和合同资产减值准备时的判断及考虑因素，并考虑是否存在对应收账款和合同资产可回收性产生任何影响的情况。
3. 对预期信用损失率的计算过程进行复核；对应收账款坏账准备以及合同资产减值准备的金额进行重新计算。
4. 了解并检查表明应收账款和合同资产发生减值的相关客观证据；查看与应收账款坏账准备计提和合同资产减值准备计提及核销相关的审批文件；了解并检查是否存在客观证据表明应收账款和合同资产价值已恢复的情况。
5. 通过检查销售合同、明细账及收入确认依据，测试应收账款和合同资产账期或账龄划分的准确性；分析应收账款和合同资产账期或账龄的合理性；检查长账期或长账龄应收账款和合同资产的回款情况；测试资产负债表日后收到的回款；选择样本对应收账款和合同资产进行函证。

3. 商誉减值准备事项

项目内容

如附注七、18所示，2024年12月31日，商誉账面价值人民币104,346.35万元，占合并财务报表资产总额的8.71%。根据企业会计准则规定，商誉无论有无减值迹象，公司至少应当在每年年度终了进行减值测试。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来收入增长率、毛利率、经营费用以及税前折现率等。

审计应对

1. 评价商誉减值测试相关内部控制的设计和执行。
2. 评价管理层对各资产及资产组的识别以及如何将商誉分配至各资产组。
3. 评价管理层的减值测试方法，管理层计算被分配商誉后资产组的可收回金额的重要参数，包括收入增长率、毛利率、经营费用以及税前折现率等。
4. 对于管理层聘请评估机构进行商誉减值测试的，获取评估报告，并与管理层聘请的评估师进行访谈，复核评估假设、评估方法及评估结果等。
5. 关注商誉减值准备披露的充分性。

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