佛塑科技（000973）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期佛塑科技（000973）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五（37）“收入”所述的会计政策和附注七（61)“营业收入和营业成本”所示，公司及其子公司主要从事塑料制品销售业务。
• 由于境内、境外销售模式下的收入确认时点存在差异，考虑收入的真实性对财务报表整体的重要性，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 测试有关收入循环的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 结合产品类型及客户情况，对收入以及毛利情况执行分析程序；
3. 检查各类业务主要合同以及与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估公司收入确认政策和确认时点是否符合收入准则的要求；
4. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与公司及主要关联方是否存在关联关系；
5. 向主要客户函证往来余额及当期销售额；
6. 检查重大交易的合同、出库单、物流单据、对账记录、银行回单等，核实公司收入确认是否与披露的会计政策一致；
7. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五（11）-6“金融资产减值”所述的会计政策及附注七（5）“应收账款”、七（7）“应收款项融资”、七（8）“其他应收款”所述应收款项余额及坏账准备。
• 公司以应收款项整个存续期内预期信用损失为基础，对应收票据、应收账款及应收款项融资进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，计算应收票据、应收账款及应收款项融资的预期信用损失；对其他应收款按历史经验数据和前瞻性信息，确定预期信用损失，管理层需要依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。
• 上述涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收款项坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司信用政策，对应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性；
4. 分析应收款项的账龄和客户信誉情况，并执行应收款项函证程序及检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性；
5. 对于单独进行减值测试的应收款项，获取并检查管理层对未来现金流量现值的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
6. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，复核组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。

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