远光软件（002063）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期远光软件（002063）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 远光软件公司的主要业务为向客户提供财务和管理信息化全面解决方案。
• 2024年度远光软件公司主营业务收入239,839.33万元。
• 收入为关键业绩指标，其收入确认的准确性以及是否在恰当的财务报表期间确认涉及管理层的重大判断，且对远光软件公司报告期的经营业绩具有重大影响。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对有关收入循环的关键内部控制的设计，并执行控制测试。
2. 获取远光软件公司与客户签订的主要合同，对合同关键条款进行核查，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 执行分析程序，识别收入确认可能存在重大错报的迹象或异常情形。
4. 抽样检查中标通知书、合同、发票、回款单据、对甲方需求及项目实施目标的了解沟通资料（如邮件、会议记录等）、经批准的项目预算书、项目执行过程中的沟通资料（项目周报、测试记录等）、项目人员考勤记录、项目验收通知书、验收阶段双方沟通记录等相关资料，确认当期收入的真实性、完整性。
5. 获取经客户盖章认可的项目实施报告或项目验收报告，检查履约进度是否与账面收入确认进度一致。
6. 结合对应收账款、合同资产和合同负债的审计，在抽样的基础上执行函证程序，对主要客户函证项目履约进度情况、应收账款、合同资产期末余额、本期结算金额及本期回款金额。
7. 对收入进行截止性测试。
8. 随机抽取客户进行现场访谈，了解客户对违约条款的理解、如何确定项目的实施进度等情况。

二、应收账款及合同资产预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，远光软件公司应收账款及合同资产账面余额为257,150.96万元，计提的坏账准备为28,113.29万元，应收账款及合同资产账面净值占年末资产总额的51.58%。
• 由于应收账款及合同资产金额重大，坏账准备的计提涉及管理层的重大估计和判断，且应收账款及合同资产的可收回性对于财务报表具有较大影响。
• 因此将应收账款及合同资产预期信用损失的计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解远光软件公司的信用政策，测试与应收账款及合同资产管理相关内部控制的设计和执行，以评价内部控制的有效性。
2. 结合远光软件公司行业特点及信用风险特征、同行业其他公司的预期信用损失计量方法，评价管理层制定的相关会计政策是否符合准则的规定。
3. 获取管理层评估应收账款及合同资产是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查远光软件公司应收账款及合同资产的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、历史坏账情况、预期信用损失判断等，并执行应收账款及合同资产函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款及合同资产预期信用损失率的合理性及应收账款及合同资产损失准备计提的充分性。
4. 对于账龄1年以上大额未回款的应收款项，了解未回款原因，检查合同付款条件，结合客户经营状况、期后回款情况和函证回函，复核管理层对其可收回金额现值的预测使用的相关考虑。
5. 获取应收账款及合同资产预期信用损失计算表，复核与预期信用损失计算相关的假设及前瞻性调整的考虑因素，重新计算预期信用损失金额是否准确。

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