ST墨龙（002490）2024年年报关键审计项：收入确认、子公司处置交易的处理等

据证券之星公开数据整理，近期ST墨龙（002490）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 山东墨龙的营业收入主要来自于油管、套管、流体及结构用管、三抽设备、石油机械部件产品等产品的生产销售，2024 年度营业收入135,634.67万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对公司经营成果影响较大。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计及关键控制流程运行的有效性；
2. 抽样选取公司与客户签订的销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品控制权转移条件，判断管理层确定的销售收入确认具体方法是否符合公司的经营模式；
3. 结合行业情况，执行了分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
4. 从账面抽取样本，与销售合同、发票、出库单、签收单、报关单、提单及其他支持性文件进行核对，检查账面记录的收入是否真实；抽取销售发票、销售合同及出库单、过磅单、报关单、提单及其他支持性文件，与账面记录核对，以检查确认的收入的完整性；
5. 选取重要客户，检查工商登记信息及其他资料，评价交易的合理性，是否存在关联关系；
6. 抽取大额销售业务的银行流水，核查客户名称及回款金额，确认销售回款的真实性；
7. 按照抽样原则对主要客户及交易实施了函证程序，并对未回函部分进行替代测试以判断销售收入的真实性；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、子公司处置交易的处理

项目内容

• 事项描述
• 2024年度山东墨龙处置三家子公司，处置交易在控制权转移、交易性质、处置价格的公允、处置交易的披露等方面存在重大职业判断，处理结果对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与股权处置相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解相关股权处置的原因，结合对经营状况及行业发展状况等方面分析，判断股权处置交易是否合理，交易的性质是否符合商业实质；
3. 访谈股权受让方相关人员，检查相关股权受让方的工商登记信息等资料，确定受让方与山东墨龙是否存在关联关系；
4. 检查与股权处置相关的协议、董事会决议、股东会决议、资产评估报告等资料，复核股权处置的相关决策程序是否适当、作价是否公允；
5. 检查相关股权处置标的企业的工商变更资料、处置交易的银行流水及银行进账单、交易双方的财产权交接手续、股权受让方参与对标的企业的相关活动等，判断山东墨龙管理层所确认的相关股权处置完成确认时点是否准确；
6. 通过执行分析、重新计算等审计程序检查股权处置交易的相关会计处理是否准确性；
7. 检查股权处置交益在财务报告中的列报与披露是否充分、适当。

三、固定资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 山东墨龙2024年12月31日固定资产账面余额为151,744.50万元，固定资产减值准备余额为6,443.66万元。
• 山东墨龙管理层对于识别出减值迹象的固定资产是否减值进行了测试，通过计算固定资产所在的资产组的可收回金额，并与账面价值进行比较确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。
• 由于减值迹象的判断和计算可收回金额关键参数需要管理层作出判断，且上述判断的合理性对减值测试的结果具有较大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试公司与固定资产减值相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对识别出减值迹象的固定资产实地勘察，观察固定资产的使用状态；
3. 对估值专家的资质、及胜任能力进行评价，在内部估值专家的协助下对其出具的评估报告进行复核，分析对相关减值所属资产组认定的合理性，评价公司测试固定资产减值方法的适当性，及重要假设、折现率等关键参数的合理性，检查固定资产减值准备的准确性。
4. 检查固定资产减值准备的列报和披露是否恰当。

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