集泰股份（002909）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期集泰股份（002909）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 集泰股份本年营业收入128,491.79万元，较上年下降了3.56%。
• 收入减少的主要原因：房地产市场的不景气导致建筑胶业务降低，本年集装箱业务较上年增加了12,449.19万元，建筑胶本期较上期收入减少22,685.12万元。
• 产品销售金额对合并收入及利润产生重大影响且客户签收货物的时间与收入确认时点可能存在差异，收入是否计入恰当的会计期间可能存在潜在错报。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制进行了解、评价和测试，评估收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性。
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，对比分析同行业上市公司的会计政策，并结合检查主要客户的合同条款，复核集泰股份收入确认政策是否恰当，复核相关会计政策是否一贯运用。
3. 通过管理层访谈了解销售收入、销售结构变化情况，并按照市场板块及客户情况结合同行业上市公司的情况分析集泰股份的毛利率、周转率以及收入变动情况以确认收入增长的合理性。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，如主要客户的合同、验收单等收入确认的支持性证据，以验证收入的真实性。
5. 结合业务周期选取资产负债表日前后确认收入的订单、验收单以及报表日后的存货入库、退货情况，以确认收入是否记录在恰当的报表期间。
6. 选取主要客户结合应收账款期末余额及本期销售额执行函证程序，同时检查期后收款进度，以确认本期收入金额的准确性。
7. 检查公司新增与销售变动较大客户及其关联方的工商信息，以评估是否存在未识别的潜在关联方关系及交易。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述：
• 截止2024年12月31日，集泰股份应收票据及应收账款余额为55,076.25万元，坏账准备为7,799.26万元。
• 由于管理层在确定应收款项预计可收回金额时涉及重大会计估计和判断，加之管理层在每个资产负债表日将分析前瞻性估计的变动，并据此对历史违约损失率进行调整，因此将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对集泰股份应收款项减值的相关内部控制的设计有效性，并测试了相关内部控制运行是否有效。
2. 结合集泰股份信用政策及同行业上市公司应收账款大会计政策，对比分析期末应收账款坏账准备相关估计，复核集泰股份应收账款预期损失模型合理性。
3. 对集泰股份的客户执行积极式函证，以评估应收账款可回收性。
4. 选取金额重大的应收账款，独立测试其可收回性，检查相关的客观证据，包括期后收款记录、客户的信用历史、经营情况和还款能力等，判断是否存在应收账款无法收回迹象。
5. 检查以往应收账款及坏账准备计提情况，通过历史数据分析判断本期计提的坏账准备是否足额覆盖已经发生的事实坏账。
6. 检查计提方法是否按照坏账政策执行，测试应收账款账龄准确性，重新计算坏账准备金额。

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