伊戈尔（002922）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期伊戈尔（002922）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参见本报告第十节附注五、29及附注七、44。
• 伊戈尔公司营业收入主要来源于向境内外客户销售能源类产品和照明类产品，2024年度实现营业收入人民币463,881.95万元。
• 由于营业收入为关键业绩指标之一，且存在收入确认的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估伊戈尔公司自销售订单审批至营业收入确认的销售流程中内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
2. 抽样检查销售合同并访谈管理层，对营业收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析，进而评估伊戈尔公司营业收入确认政策的合理性。
3. 对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期营业收入及毛利率变动的合理性。
4. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
5. 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
6. 对主要客户进行函证，对销售量较大的客户进行细节测试并抽查期后回款情况，以核实伊戈尔公司营业收入的真实性。
7. 对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参见本报告第十节附注五、17及附注七、9。
• 2024年12月31日，伊戈尔公司合并财务报表存货账面价值为73,348.20万元，占合并财务报表资产总额的9.91%，已计提存货跌价准备2,320.49万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，减值测试过程较为复杂，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断和估计，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试伊戈尔公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理。
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按伊戈尔公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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