豪美新材（002988）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期豪美新材（002988）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入金额：2024年度豪美新材合并财务报表中收入金额为667,179.40万元，其中商品销售收入为664,194.08万元，其他收入为2,985.32万元。
• 会计政策：收入确认的会计政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计37.收入确认原则和计量方法”，营业收入账面金额信息参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释61.营业收入及营业成本”。
• 固有风险：由于收入是重要的财务指标之一，存在豪美新材管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对豪美新材与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性进行了解、评估和测试。
2. 选取样本检查合同并对管理层进行访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行识别分析，评估豪美新材收入确认政策的准确性。
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、销售发票、运输单、客户签收单、出口报关单、结算单等。
4. 通过中国电子口岸网站查询豪美新材出口报关信息，与确认的外销收入相关信息核对，以评价豪美新材外销收入的真实性和准确性。
5. 执行分析程序，主要包括收入增长幅度、毛利率波动，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。
6. 对主要客户的收入进行函证，检查收入的真实性。
7. 评估豪美新材对营业收入的披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，豪美新材合并财务报表中应收账款余额为227,732.11万元，坏账准备金额为20,377.09万元。
• 会计政策：应收账款坏账准备计提会计政策参见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计11.金融工具”，应收账款账面余额及坏账准备金额参见财务报表附注“七、合并财务报表项目注释5.应收账款”。
• 固有风险：豪美新材根据应收账款的预期信用损失为基础确认坏账准备，由于应收账款坏账准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对豪美新材与应收账款管理相关的内部控制的设计和运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 分析豪美新材有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
3. 获取管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设条件，从而分析管理层对于应收账款的信用风险识别和评估的合理性。
4. 计算豪美新材资产负债表日应收账款坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 分析豪美新材应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 评估豪美新材对应收账款坏账准备的披露是否恰当。

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