新国都（300130）2024年年报关键审计项：电子支付产品、收单及增值服务业务相关收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期新国都（300130）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 电子支付产品、收单及增值服务业务相关收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、注释37及附注七、注释60所述，2024年度新国都股份公司营业收入为人民币3,147,544,135.47元，其中电子支付产品收入941,138,605.75元；收单及增值服务业务收入2,112,708,709.39元，合计占营业收入比例97.02%。
• 由于收入是新国都股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

电子支付产品收入

1. 了解、评价及测试电子支付产品收入相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解与收入确认相关的会计政策，评价收入确认政策是否恰当，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，是否一贯执行。
3. 查询客户的工商资料，询问新国都股份公司相关人员，以确认客户与新国都股份公司是否存在关联关系。
4. 结合应收账款针对客户选取样本实施了函证程序。
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、物流单、客户签收单、出口货物报关单、货运提单等。
6. 检查资产负债表日前后确认的销售收入相关支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 检查电子支付产品销售收入在财务报表中是否恰当的列报和披露。

收单及增值服务业务收入

1. 了解、评价及测试收单及增值服务业务收入相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 针对收单业务系统执行了IT测试。
3. 了解与收入确认相关的会计政策，评价收入确认政策是否恰当，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，是否一贯执行。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括：比对银联对账文件与业务日报表是否相符、账面确认收入与收单业务系统数据是否相符、商户交易流水及应清分款项与业务平台数据是否相符、手续费率与合同约定是否相符等。
5. 检查期后清分款项收付款情况，以确认是否存在重要期后收入调整事项。
6. 检查在财务报表中收单及增值服务收入相关的列报和披露。

2. 商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、注释30及附注七、注释27所述，截至2024年12月31日，新国都股份公司商誉账面价值为573,208,842.34元，管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，由于商誉金额重大，且依赖管理层作出的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价及测试商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法及管理层测试未来现金流量净现值的计算是否准确。
3. 与外部评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
4. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
5. 评价外部评估机构的独立性、客观性和专业胜任能力。
6. 检查财务报表中商誉及其减值的列报和披露是否恰当。

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