陇神戎发（300534）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的判断、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期陇神戎发（300534）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的判断

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，应收账款期末余额为240,450,094.53元，坏账准备为36,561,282.01元，应收账款期末价值203,888,812.52元，占总资产比重为14.54%。
• 贵公司管理层以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 应收账款账面价值较大且管理层的估计和判断具有不确定性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司应收账款管理的相关内部控制制度进行了了解和测试。
2. 了解管理层预期信用损失的评估方法，检查管理层形成有关判断所使用的信息，以评价管理层对合同现金流特征以及预期信用损失率判断的合理性。
3. 关注应收账款期后回款情况，将账面记录与相关银行对账单进行核对，以验证管理层相关估计的合理性。
4. 复核贵公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合金额重大的判断依据、单独计提坏账准备的判断等。
5. 获取贵公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照会计政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确。
6. 分析贵公司应收账款账龄和客户信誉情况，并执行应收账款的函证程序和替代测试程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 分析计算贵公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，结合信用期限，比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度贵公司实现营业收入1,039,067,296.23元，主要为以元胡止痛滴丸、宣肺止嗽合剂为主的中成药销售收入。
• 营业收入是贵公司关键业绩指标之一，主打产品元胡止痛滴丸、宣肺止嗽合剂销售收入占营业收入比重较大，存在贵公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性进行了解与测试。
2. 获取并检查贵公司销售明细表，对记录的销售收入交易选取样本，核对销售合同、订单，销售发票、出库单、发运单、签收单等支持性文件，评价收入确认的真实性及相关收入确认是否符合贵公司的会计政策。
3. 对收入和成本进行分析性程序，包括月度的毛利率变动分析、分产品的毛利率分析，以及与上年同期进行比较，评价收入确认的真实性和合理性。
4. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止性测试，以确认收入是否记录在恰当的期间。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日贵公司合并报表中商誉金额为18,506,677.62元，减值准备4,782,511.02元。
• 管理层于年度终了对企业合并形成的商誉进行了减值测试，相关资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 减值测试中采用的关键假设包括：预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试贵公司关于商誉减值测试相关的内部控制。
2. 了解商誉所属资产组或者资产组组合的认定和比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值的情况。
3. 评价管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取外部独立评估机构出具的评估报告，并与管理层和外部专家讨论，评价商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性、关键假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、运营计划、管理层使用的与财务报表的相关假设是否相符以及重要参数（如增长率、折现率等）的合理性。
5. 复核商誉减值测试计算结果的准确性。
6. 评价财务报表附注中与商誉减值相关的披露。

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